- •Налог на прибыль организаций Федеральный налог (гл. 25 нк рф) Налогоплательщики
- •Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.
- •Порядок определения доходов и расходов
- •1. Доходы организации
- •2. Расходы организации
- •А) Все расходы делят на расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и внереализационные расходы.
- •I. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •А) Материальные расходы
- •Б) Расходы на оплату труда
- •В) Суммы начисленной амортизации
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Г) Прочие расходы
- •II. Внереализационные расходы
- •Б) Расходы делятся на прямые и косвенные.
- •В) Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Как рассчитать сумму налога
- •Существуют 2 метода определения доходов и расходов.
- •1) Метод начисления
- •2) Кассовый метод
- •Перенос убытка с одного отчетного (налогового) периода на другой
- •Уплата налога
- •1. Ежеквартальные авансовые платежи
- •2. Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Порядок и сроки представления отчетности
Г) Прочие расходы
Примерный перечень перечислен в статье 264 НК РФ. В частности, к ним относят:
1) суммы начисленных налогов и сборов, кроме налога на прибыль, косвенных налогов (НДС, за исключением случаев, предусмотренных ст. 170 НК РФ, акцизов, экспортных пошлин) и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, а также таможенных пошлин и сборов;
2) расходы на сертификацию товаров (работ, услуг);
3) комиссионные сборы и другие подобные расходы за выполненные другими фирмами работы (оказанные услуги);
4) расходы по набору работников (включая расходы на оплату услуг кадровых агентств);
5) расходы на гарантийный ремонт и обслуживание выпущенных товаров;
6) платежи за взятое в аренду или лизинг имущество;
7) расходы на содержание служебного автотранспорта, а также компенсации за использование в служебных целях личных автомобилей (в пределах норм, установленных Правительством РФ);
8) расходы на командировки.
9) расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг, публикацию бухгалтерской отчетности, а также услуг по ведению бухгалтерского учета и нотариальных услуг (последние - в пределах установленных тарифов);
10) расходы на оплату услуг по управлению фирмой или ее подразделениями, а также по предоставлению фирме работников сторонними организациями;
11) представительские расходы (в сумме, непревышающей 4% от расходов на оплату труда).
12) расходы на канцелярские товары;
13) расходы по договорам гражданско-правового характера (например, договорам подряда), которые заключены с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате фирмы;
14) стоимость бракованной, утратившей товарный вид и не реализованной в срок книжной продукции и продукции средств массовой информации (в пределах 10%, а по периодическим изданиям - 7% от стоимости тиража).
II. Внереализационные расходы
Внереализационными считаются расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в статье 265 НК РФ. В частности, к ним относят:
1) расходы на содержание переданного в аренду имущества (если фирма сдает имущество в аренду не чаще чем один раз в год);
2) проценты, которые выплачены по полученным кредитам, займам и другим долговым обязательствам, а также выпущенным ценным бумагам (в пределах норм).
3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг: подготовку проспекта эмиссии, изготовление бланков, регистрацию ценных бумаг и т.д.;
4) отрицательные курсовые разницы, которые возникают при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и обязательств в валюте;
5) суммовые разницы при реализации (оприходовании) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
6) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам у фирм, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.
7) расходы на ликвидацию зданий и оборудования;
8) затраты на содержание законсервированных зданий и оборудования;
9) судебные расходы и арбитражные сборы;
10) затраты на аннулированные производственные заказы и производство, не давшее продукции;
11) признанные или присужденные судом штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба;
12) налоги по суммам кредиторской задолженности, которые фирма списала в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам (например, НДС);
13) расходы на оплату банковских услуг;
14) убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
15) потери от простоев по внутренним и внешним причинам;
16) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий.