Земельный налог

Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Вводится на территории муниципальных образований местными органами представительной власти. Они определяют ставки, льготы, порядок и сроки уплаты налога в пределах, установленных кодексом.

Постановление Псковской городской Думы от 31 октября 2005 г. N 495 "О земельном налоге" (с изменениями от 15 декабря 2005 г., 30 июня, 27 октября, 30 ноября 2006 г., 28 февраля, 29 мая, 14 сентября, 29 ноября 2007 г., 11 июля 2008 г., 28 декабря 2009 г.)

Плательщики

Налог платят фирмы, которые владеют земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Это право подтверждается документами (например, свидетельством о госрегистрации права собственности).

!!! Арендаторы и организации, которым земля передана в безвозмездное временное пользование, земельный налог не платят.

Налогом не облагаются земли, которые:

- изъяты из оборота в соответствии с законодательством России;

- ограничены в обороте в соответствии с законодательством России (земля под объектами культурного наследия, обороны, таможни, лесного и водного фондов).

От уплаты налога освобождены организации инвалидов; народных художественных промыслов (в местах их традиционного расположения), религиозные организации и др. (ст. 395 НК РФ).

Освобождается от налогообложения (г.Псков):

1) имущество органов законодательной (представительной), исполнительной власти области, иных государственных органов области, органов местного самоуправления;

2) имущество учреждений, деятельность которых финансируется из областного, местных бюджетов на основе сметы доходов и расходов;

3) имущество сельскохозяйственных организаций, доля выручки которых от реализации произведенной, произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий год составила не менее 70 процентов.

Налоговые льготы (г.Псков):

1. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 3000 рублей на одного налогоплательщика на территории муниципального образования "Город Псков" в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

- неработающих пенсионеров, получающих пенсии по старости или по случаю потери кормильца ниже прожиточного минимума, установленного по Псковской области для пенсионеров;

- граждан, официально признанных органами социальной защиты малоимущими;

- детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

2. Освобождаются от налогообложения:

общественные организации, передавшие в аренду (пользование) помещения, используемые для организации учебно-тренировочного процесса в муниципальных детско-юношеских спортивных школах - в отношении земельных участков, на которых расположены объекты, переданные в аренду.

Расчет суммы налога

Налогом облагают земельные участки, расположенные на территории, где он введен.

Налог начисляют исходя из кадастровой стоимости каждого участка. Ее берут по состоянию на 1 января того года, за который рассчитывается земельный налог, из государственного земельного кадастра.

Организации самостоятельно рассчитывают земельный налог. Его сумму за год находят по формуле:

┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────┐

│Сумма земельного│ = │Площадь земельного│ х │ Кадастровая │ х │ Ставка │

│ налога за год │ │ участка │ │ цена земли │ │ налога │

└─────────────────┘ └──────────────────┘ └─────────────┘ └────────┘

В течение года фирмы должны ежеквартально перечислять авансовые платежи по налогу (если местным законом не установлен другой порядок). Их сумму рассчитывают, исходя из 1/4 ставки налога за год.

Ставки налога устанавливают местные власти. Однако их размер не может превышать:

0,3% по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, или заняты жилым фондом (его инфраструктурой);

1,5% по другим земельным участкам.