Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ.

Налог вводится в действие региональным законодательством.

Закон Псковской области от 25 ноября 2003 г. N 316-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (с изменениями от 8 июля 2005 г., 14 июня 2006 г., 5 февраля 2008 г.)

Налогоплательщики (Исключения – ст.373) и Объект налогообложения:

1. российские организации;

для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

А) Объектом налогообложения - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Б) Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Некоторые предприятия освобождены от уплаты налога. Ст. 381 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Остаточную стоимость имущества рассчитывают:

┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│ Первоначальная стоимость │ │Амортизация по основным│ │Остаточная стоимость│

│основных средств, отраженная│ - │ средствам, отраженная │ = │ основных средств │

│ на счетах 01 и 03 │ │ на счете 02 │ │ │

└────────────────────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────┘

По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ (пункт 17 ПБУ 6/01). При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют:

┌──────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐

│Остаточная│ │ Первоначальная стоимость │ │ Износ по основным │

│стоимость │ = │основных средств, отраженная│ - │ средствам, отраженный │

│имущества │ │ на счетах 01 и 03 │ │на забалансовом счете 010│

└──────────┘ └────────────────────────────┘ └─────────────────────────┘

Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относят:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;

2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране.