Раздел 4. Состав налогов. (6 час.) стр.35 Метод пособия.

Важное значение для определения роли и места налога в системе налогообложения

недвижимости имеет классификация налогов.

Она проводится по следующим признакам:

I. по уровню установления: федеральные, региональные, местные. К федеральным относятся:

1.налог на добавленную стоимость;

2.акцизы;

3.налог на прибыль (доход) организаций;

4.налог на доходы от капитала;

5. налог на доходы физических лиц

6. единый социальный налог

7. государственная пошлина;

8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

9. налог на пользование недрами;

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

I1. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13. лесной налог;

14. водный налог;

15. экологический налог;

16. федеральные лицензионные сборы. К региональным относятся:

1. налог на имущество организации;

2. налог на недвижимость;

З. дорожный налог;

4. транспортный налог;

5. налоге продаж;

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы. К местным относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. местные лицензионные сборы (сбор за выдачу ордера на квартиру, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и др.).

2. По способу изъятия: прямые и косвенные.

Прямые взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли,

процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг и т.д.).

Налог вносится плательщиком непосредственно в казну государства.

Косвенные - это налоги на товары, услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене

или тарифу. Здесь сумма налога, полученная при их реализации от покупателя

перечисляется государству. Следовательно, формально, косвенный налог уплачивает

владелец (продавец товара, услуги), реально - его покупатель.

3. По субъектам налогообложения:

• налоги с физических лиц;

• налоги с юридических лиц;

• смешанные, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

4. По уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор):

• одноуровневые, т.е. налоговый платеж в полном объеме поступает в тот или иной бюджет (внебюджетный фонд);

• разноуровневые, т.е. в соответствии с заданной бюджетным законодательством пропорцией налог поступает одновременно в разные бюджеты;

5. По объектам обложения:

• налоги на имущество (на имущество физических лиц, юридических лиц);

• ресурсные налоги (земельный налог);

• налоги на доход или прибыль (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

• налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации - НДС, госпошлина за нотариальное удостоверение купли-продажи недвижимости);

• прочие, включающие разные сборы (налог на наследование недвижимости; налог на недвижимость, переходящую в порядке дарения).

6. По источникам обложения:

• себестоимость (издержки производства и обращения) - земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог;

• включаемые в продажную цену (и применительно к объектам недвижимости, увеличивающие их стоимость при оценке);

• относимые на финансовый результат (т.е. на прибыль до налогообложения) - это налог на рекламу, налог на имущество юридических лиц;

• прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплательщика - налог на прибыль, налог на доходы по операциям с ценными бумагами;

• удерживаемые из доходов налогоплательщика - налог на доходы физических лиц.