3.2 Принципы государства в практике налогообложения.

Основные принципы налогообложения, сформулированные в статье 3 НК РФ, следующие: принцип всеобщности и равенства, т.е. все обязаны платить налоги, но с учетом фактической способности к уплате;

принцип справедливости, т.е. налоги не могут иметь дискриминационный характер;

принцип экономической обоснованности, т.е. налоговые платежи не должны быть произвольными, а должны иметь экономический смысл и обоснование;

принцип законности, т.е. должна соблюдаться правовая форма установления и введения

налоговых платежей;

принцип защиты прав и интересов налогоплательщика, т.е. толкование в его пользу всех

неустранимых сомнений, противоречий, неясностей;

принцип определенности, т.е. должны быть определены все элементы налогообложения по каждому налогу (сбору).Д.З. Элементы, входящие в организованный процесс уплаты любого налога.

При введении налоговых платежей должны быть определены основные элементы:

1. субъект налогообложения (налогоплательщик) юридическое или физическое лицо, на котором лежит обязанность по плате налога (права и обязанности см. таблицу );

2. объект налогообложения - это права (имущественные и неимущественные), действия и результаты деятельности субъектов налогообложения, с которыми возникает обязанность по уплате налогов; по НК ими могут быть операции по реализации товаров(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, связанную с налоговым обязательством;

3. налоговая база это стоимостная, физическая или иная (например, объемно-стоимостная) характеристика объекта обложения, на основе которой за определенный налоговый период по данным бухгалтерского или налогового учета происходит исчисление налога;

4. налоговый период - это срок, по окончании которого определяется налоговая база иисчисляется сумма налога, он может совпадать с календарным годом (как в России) и отличаться от него (в Великобритании, например, налоговый год длится с 1 апреля одногокалендарного года по 31 марта другого), налоговый период следует отличать от отчетного периода (т.е. срока составления и предоставления отчетности в налоговые органы), он может состоять из нескольких отчетных периодов;

5. налоговая ставка - это величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы;

6. порядок исчисления налога - это последовательность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

7. порядок уплаты - это последовательность внесения исчисленной суммы налога в бюджет (разовая уплата, например, повысить налог; ежеквартально нарастающим итогом, например, налога на имущество юридических лиц; ежегодно, двумя равными долями не позднее 15 октября и 15 декабря, для земельного налога) в наличной или безналичной форме;

8. срок уплаты - это календарная дата, истечение налогового периода или указание на событие, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено, с наступлением которых возникает обязанность по уплате налога (сбора).

9. налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством (необлагаемый тт доход, налоговый вычет, скидка).