Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Лекции часть 1.1.doc
Скачиваний:
2
Добавлен:
19.11.2019
Размер:
137.22 Кб
Скачать

4.2. Система основных косвенный налогов l .

Налог на добавленную стоимость НДС (Стр.65).

Объектами обложения являются выручка от реализации товаров (работ и услуг). Взимается с части стоимости товара и добавляется к его стоимости на каждой стадии производства и реализации товара (РиУ). Количественная добавленная стоимость - это разница между стоимостью продукта, произведенного товаропроизводителем и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей.

Стадии производства

Стоимость СМР(руб.)

Добавленная стоимость

Стоимость продаваемых СМР(руб)

Строительно-монтажные работы

X

18% или 0,18Х

Х + 0182Х

НДС- это косвенный многоступенчатый удерживаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей товара потребителю, налог. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара. Ставка налога на ДС дифференцирована и составляет на СМР - 18%. Существует перечень операций, не признаваемых реализацией товаров (РиУ). Например: выполнение работы органами, входящими в состав органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Определен перечень работ, подлежащий льготированию по НДС.

4.2 Акциз.

Вид косвенного налога, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, сахар, соль, и другие) и услуги (транспортные, коммунальные). Он включается в цену товара или тариф, оказанной услуги. В Законе РФ «Об акцизах» от декабря 1991 года указан перечень из 19 видов подакцизных товаров. Ставка очень дифференцирована: от 10% (ювелирные изделия, меха) до 90% (питьевой спирт).

4.3. Таможенные пошлины

Это денежный сбор, взимаемый государством через таможенные учреждения с товаров, имущества и ценностей при пересечении последними границы страны. («тамга» - монголотатарское - знак, клеймо, «тариф» - название острова, Власова, стр. 394).

Ставки предусмотрены в таможенном тарифе, на основании списков товаров, подлежащих обложению пошлиной. Таможенные пошлины бывают:

  • специфические (со штуки, веса, объема и готового изделия);

  • адвалорные (% с цены товара - это сырье, продовольственные товары). По размеру ставки назначаются.

  • минимальные - на сырье;

  • промежуточные - на полуфабрикаты;

  • максимальные ставки - на готовую продукцию.

По выполняемым функциям таможенные пошлины разделяются:

  • фискальные - как средство мобилизации денег в госбюджет;

  • протекционные - защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров, увеличением пошлины, и ограничивающие конкурентоспособность товаров.

преференциальные - льготные, например, на товары, которые поступают из развивающихся стран.

Раздел 5. Обязанности налогоплательщиков.

Все налогоплательщики подлежат постановке на налоговый учет, при этом они разбиты на 2 группы:

  1. группа - юридические лица (резиденты и нерезиденты);

  2. группа - физические лица (резиденты и нерезиденты), индивидуальные предприниматели: частные нотариусы: частные охранники и т.п.

Налогоплательщики 1 группы обязаны встать на налоговый учет в следующих случаях:

• по месту нахождения филиала, представительства организации;

  • по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества;

  • по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.

А налогоплательщики П группы встают на учет по следующим основаниям:

  • по месту жительства;

  • по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества;

  • по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.

Местом нахождения недвижимого имущества признается место фактического нахождения этого имущества

Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

Транспортные средства относятся к движимому имуществу и ставятся на учет по месту (порту) приписки или месту государственной регистрации, а при отсутствии таковых - по месту нахождения собственника имущества

Кроме того, организации-налогоплательщики обязаны информировать налоговые органы о следующих существенных обстоятельствах:

  • изменения в уставных и других учредительных документах - в течение 10 дней с момента регистрации изменений;

  • образование (закрытие) филиалов, представительств и других обособленных организаций - в течение одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации;

  • изменение места нахождения - в течение 10 дней с момента изменения;

  • реорганизация или ликвидация, банкротство - в течение 3 дней со дня принятия соответствующего решения;

  • разрешения заниматься лицензируемыми видами деятельности - в течение 10 дней с момента регистрации изменений в учредительных документах;

  • открытие или закрытие счетов - в течение 10 дней со дня открытия или закрытия соответственно;

  • участие в российских или иностранных организациях - в течение одного месяца со дня начала такого участия.

Система налогового законодательства сложна и изменчива, и поэтому требует постоянного изучения и контроля за происходящими в ней изменениями.

Таблица 1. Права и обязанности налогоплательщиков

Права налогоплательщика

Право требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Право на получение от налоговых органов письменного разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Право на получение в налоговых органах по месту учета информации о действующих налогах, о законодательстве, о налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

Право представлять свои интересы в налоговых органах, лично или через своего представителя.

Обязанности

Обязанность встать на учет в органах налоговой службы, если такая обязанность преду­смотрена Кодексом.

Обязанность вести в уста­новленном порядке учет доходов (расходов) и объектов на­логообложения.

Обязанность представлять налоговые декларации.

Обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам в преду­смотренных Кодексом случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Обязанность организации и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговый орган по месту учета: - об открытии или закрытии счетов;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных, организациях; - об обособленных подразделениях организации; - о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации; - об изменении места нахождения.

Обязанность в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – и расходы) и уплаченные налоги.