3.1. Формування методики економічного аналізу розрахунків з покупцями і замовниками на підприємстві
Економічний аналіз дебіторської заборгованості починається з вивчення даних бухгалтерського балансу підприємства за попередній звітний період та за поточний звітний період, по яким встановлюється ступінь її збільшення або зменшення за звітний період - як у абсолютних показниках, так і по частці в сумі обігових коштів (відносних показниках) %.
Головною метою аналізу дебіторської заборгованості є оцінка рівня та складу дебіторської заборгованості підприємства, а також ефективність інвестованих у неї фінансових коштів. Аналіз дебіторської заборгованості по розрахунках з покупцями і замовниками проводиться у розрізі товарного та споживчого кредиту, який надається підприємствам покупцям.
Для економічного аналізу розрахунків з покупцями і замовниками доцільно провести аналіз стану дебіторської на ТОВ «ЗІЗ-Груп» та скласти наступну аналітичну таблицю.
Таблиця 3.1.1
|
Усього на кінець року |
У т.ч. по строках непогашення |
||
До 3-х міс. |
Від 3 міс. до 6 міс. |
Від 6 міс. і більше |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи : 2009 2010 2011 |
246,6 81,8 98,1 |
150,6 50,9 66,7
|
96,0 30,9 31,4 |
- - - |
Резерв сумнівних боргів : 2009 2010 2011 |
(140,7) (75,8) (29,8) |
(76,8) (45,4) (18,7) |
(63,9) (30,4) (11,1) |
- - - |
Заборгованість по розрахункам з бюджетом: 2009 2010 2011 |
30,6 26,8 4,0 |
30,6 26,8 4,0 |
- - - |
- - - |
Аванси видані: 2009 2010 2011 |
- 31,2 - |
- 31,2 - |
- - - |
- - - |
Інша заборгованість по розрахунках з постачальниками: 2009 2010 2011 |
9,6 11,2 15,7 |
9,6 11,2 15,7 |
- - - |
- - - |
Всього дебіторська заборгованість: 2009 2010 2011 |
146,1 76,7 88,0 |
114,0 74,7 67,7 |
32,1 0,5 20,3 |
- - - |
Таким чином, чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи та послуги в 2011 році порівняно з 2009 роком зменшилась на 37,6 тис. грн.
Регулярне ведення такої відомості дає змогу бухгалтеру аналізувати дебіторську заборгованість і своєчасно вживати заходів для усунення простроченої заборгованості.
Табл. 3.1.2
Дані про стан дебіторської заборгованості ТОВ «ЗІЗ-Груп» за 3 квартали 2011 року.
|
На початок року |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
Зміни до поч. року (+/-) |
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари,роботи |
98,1 |
130,4 |
164,3 |
210,7 |
+112,6 |
Резерв сумнівних боргів |
29,8 |
19,8 |
19,8 |
19,8 |
-10 |
Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за продукцією |
68,3 |
122,3 |
156,7 |
202,5 |
+134,2 |
Заборгованість по розрахунках з бюджетом |
4,0 |
3,1 |
- |
6,9 |
+2,9 |
Аванси видані |
- |
- |
- |
- |
- |
Інша поточна заборгованість |
15,7 |
5,0 |
6,8 |
7,4 |
-8,3 |
Всього дебіторська заборгованість |
88,0 |
118,7 |
151,3 |
205,2 |
+231,4 |
Аналіз дебіторської заборгованості за 3 квартали 2011 року свідчить, що ріст дебіторської заборгованості викликаний в основному ростом дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи та послуги.
В 2 кварталі 2011 року дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи та послуги зросла на 33,9 тис. грн. в порівнянні з 1 кварталом, а за 3 квартал 2011 року дебіторська заборгованість зросла на 46,4 тис. грн. в порівнянні з 2 кварталом. Усього з початку року дебіторська заборгованість за продукцію, товари ,роботи та послуги зросла на 112,6 тис. грн. або в 2 рази.
Щоб краще охарактеризувати стан дебіторської заборгованості розрахуємо наступний показник, а саме:
Кількість
оборотів суми дебіторської заборгованості
(Одз):
,
(3.1)
За нашим балансом:
Одз2009=
Одз2010=
Одз2011=
Цей показник відображає, скільки разів протягом року (або іншого періоду) обсяги надходжень від реалізації можуть вмістити в собі середній залишок сум дебіторів, а також визначає ефективність кредитного контролю. Кредитного – з боку підприємства, тобто коли підприємство дає товар іншим суб’єктам з відстрочкою платежу, то воно виступає як кредитор. Інакше кажучи, цей показник відображає збільшення або зменшення комерційного кредиту, який надає підприємство. Збільшення показника означає скорочення продажу в кредит. Зменшення означає збільшення обсягів кредиту.
За даними проведених розрахунків виявлено зростання оборотності дебіторської заборгованості та скорочення продажу в кредит.