Задание 21.Вариант № 1

На основе данных для выполнения задания:

- заполните приходный кассовый ордер;

- перечислите классификационные признаки по отношению к заполняемым документам.

Данные для выполнения задания

Приходный кассовый ордер № 5598 от 25.03.200_ г. Принято от завхоза Савельевой Веры Федоровны сумма 297 руб. 18 коп. – остаток подотчетных сумм. Деньги получены кассиром Симоновой З.С. Документ утвержден главным бухгалтером Петраковой Н.П. Организация ОАО «Альянс».

Задание 21.Вариант № 2

На основе данных для выполнения задания:

- заполните приходный кассовый ордер;

- перечислите классификационные признаки по отношению к заполняемым документам.

Данные для выполнения задания

Приходный кассовый ордер № 5599 от 25.03.200_ г. Принято от сторожа Васильева Анатолия Федоровича за проданную путевку в дом отдыха – 5 279 руб. 00 коп. Деньги получены кассиром Симоновой З.С. Документ утвержден главным бухгалтером Петраковой Н.П. Организация ОАО «Альянс».

Задание 21.Вариант № 3

На основе данных для выполнения задания:

- заполните расходный кассовый ордер;

- перечислите классификационные признаки по отношению к заполняемым документам.

Данные для выполнения задания

Расходный кассовый ордер № 555 от 25.03.200_ г. Кассиром Самсоновой Зоей Семеновной внесено на расчетный счет № 40688800000011122201 в ОАО «Кредитбанк» от имени организации ОАО «Альянс» по квитанции № 5 возврата суммы, полученной на хознужды- 5 300 руб. 00 коп.. Деньги выданы на основании паспорта Самсоновой З.С. 9418 № 688914 выд. 18.01.2003 г. Белоярским ГОВД. Выдачу денег разрешил директор Николаев Н.Н., главный бухгалтер Петраков Н.П.

Задание 21.Вариант № 4

На основе данных для выполнения задания:

- заполните объявление на взнос наличных;

- перечислите классификационные признаки по отношению к заполняемым документам.

Данные для выполнения задания

Объявление на взнос наличных № 5 от 25.03.200_ г. Кассиром Самсоновой З.С. внесено на расчетный счет № 40688800000011122201 в ОАО «Кредитбанк» от имени организации ОАО «Альянс» по квитанции № 5 - 5 300 руб. 00 коп. за проданную путевку.

Тема 8. Инвентаризация имущества и обязательств

В целях выявления фактического наличия имущества и сопоставления их с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств периодически должна проводится инвентаризация.

Необходимость периодического проведения инвентаризации имущества и обязательств вызывается следующими причинами.

Остатки товарно-материальных ценностей по данным учета могут не совпадать с их фактическим наличием вследствие всякого рода изменений, происходящих с указанными ценностями. К ним относятся так называемые естественные потери (естественная убыль), возникающие под влиянием биологических, физических и химических воздействий внешней среды.

Другой причиной изменений является неправильное отражение в учете товарно-материальных ценностей из-за ошибок в самих документах, которые возникают в результате неисправности измерительных приборов, пересортицы взаимозаменяемых материалов или изделий, несоблюдения норм вложения сырья в изготовляемую продукцию. Кроме того, расхождения между данными учета и фактическими остатками товарно-материальных ценностей могут быть вызваны и прямыми злоупотреблениями материально ответственных лиц.

В свою очередь, расхождения в расчетах организации с другими организациями могут быть следствием возникновения разногласий и споров по поводу отдельных требований и обязательств, а также непреднамеренных ошибок в записях.

Именно эти причины и являются основным поводом для периодических сверок данных учета с фактическими данными о наличии товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов организации, обеспечивающих соответствие учетных данных действительному состоянию имущества и обязательств.

Кроме количественного контрольного значения инвентаризация имеет и качественную составляющую контроля. Так, например, в ходе инвентаризации проверяется наличие материальных ценностей и денежных средств, находящихся на хранении у материально ответственных лиц. Тем самым, инвентаризация позволяет проверить их работу и тем самым повысить ответственность за вверенные ценности и правильное документальное оформление их движения. В ходе инвентаризации не только подсчитываются наличные запасы, но и проверяются условия их хранения. При этом обращается особое внимание на состояние складских помещений и устанавливается, соблюдаются ли условия, обеспечивающие сохранность товарно-материальных ценностей, а также санитарные нормы и правила их хранения. Такой аспект инвентаризации служит средством не только вскрытия и выявления недостач и злоупотреблений, но и предупреждения их в дальнейшем.

Периодичность и сроки проведения инвентаризации, а также перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, устанавливается организацией, за исключением обязательной инвентаризации. Она должна проводиться перед составлением годового отчета. Такая инвентаризация является весьма трудоемкой работой, так как охватывает все без исключения активы и обязательства организации (кроме имущества, инвентаризация которого в соответствии с законодательством подлежит проверке в иные сроки). Кроме того, инвентаризация проводится при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений и злоупотреблений, порчи ценностей, стихийных бедствиях и ряде других обусловленных законодательством случаях.

Исходя из этого, можно выделить признаки, позволяющие классифицировать инвентаризации. К ним относится полнота охвата объектов инвентаризации и характер проведения. По полноте охвата можно выделить инвентаризации обязательные и необязательные. Обязательные инвентаризации проводятся согласно плану, в заранее намеченные сроки. Необязательные инвентаризации проводятся в случаях необходимости по распоряжению руководителей организаций, налоговых и других контролирующих органов.

Для проведения инвентаризации руководитель организации назначает специальную инвентаризационную комиссию. Эффективность инвентаризации во многом зависит от состава такой комиссии. Поэтому в комиссию включаются разные специалисты: инженерно-технические работники, товароведы, экономисты, работники бухгалтерского аппарата, сами материально ответственные лица.

Инвентаризация материальных ценностей проводится по их местонахождению и по материально-ответственным лицам. Материально- ответственные лица перед проведением инвентаризации должны рассортировать и разложить материальные ценности, оформить и сдать в бухгалтерию все приходные и расходные документы. Представитель инвентаризационной комиссии берет расписку у материально-ответственного лица о том, что все поступившие и выбывшие материальные ценности учтены и первичные документы по их движению сданы в бухгалтерию. После этого инвентаризационная комиссия в присутствии материально-ответственного лица проверяет наличие ценностей и составляет инвентаризационные описи.

В бухгалтерии производится сравнение данных бухгалтерского учета и данных инвентаризации путем составления сличительных ведомостей. Данные в сличительных ведомостях показываются в натуральных и стоимостных показателях. При этом в ведомости записывается не все ценности, а только те, по которым выявлены отклонения от учетных данных. Выявленные по данным сличительных ведомостей разницы сразу после окончания проверки должны быть оформлены актом инвентаризации типовой формы и отражены в учете.

Выявленные излишки ценностей приходуются по дебету счетов учета материальных ценностей с одновременным отнесением их сумм на увеличение результатов хозяйственной деятельности предприятий по кредиту соответствующих счетов. Кроме того, инвентаризационная комиссия устанавливает причины возникновения излишков и виновных в этом лиц.

Недостачи материальных ценностей могут возникать по объективным причинам, т.е. в пределах норм естественной убыли. При этом нормы естественной убыли применяются только при выявлении фактических недостач. В этом случае в промышленности выявленные недостачи относятся на расходы производства. Все недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В случаях, когда виновники не установлены, выявленные недостачи в зависимости от действующего нормативного регулирования относятся, либо на расходы производства, либо на уменьшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.