Расчет процента нзп

Показатель	Значение, тыс. руб.
Себестоимость (данные отчета о прибылях и убытках по российским стандартам)	752822
Незавершенное производство, отраженное на конец периода в составе запасов (данные бухгалтерского баланса по российским стандартам)	57461
Итого	810283
Процент НЗП на конец отчетного периода (57461 : 810283 x 100)	7,09

По данным российского учета, управленческие расходы за период составили 55000 тыс. руб., в том числе 47488 тыс.руб. были показаны в качестве административных расходов периода (см. данные отчета о прибылях и убытках), а остальные 7512 тыс. руб. были распределены на себестоимость реализованной продукции и незавершенное производство. Коммерческие расходы в российском учете составили 5000 тыс. руб., в том числе 2805 тыс.руб. было отражено в качестве расходов периода в российском отчете о прибылях и убытках, а 2195 тыс. руб. вошло в себестоимость и незавершенное производство по российским стандартам. Зная процент НЗП на конец отчетного периода, определим сумму управленческих расходов и амортизации, учтенных в показателе НЗП.

Таблица 4

Расчет управленческих расходов и амортизации в составе нзп

Показатель	Всего было распределено в себестоимость и НЗП, тыс. руб.	ВС/С, тыс. руб.	В НЗП, тыс. руб.
Управленческие/ административные расходы	7512	6976	533 = 7512 x 7,09%
Коммерческие расходы	2195	2039	156 = 2195 x 7,09%
Итого	9707	9015	689

Таким образом, на 689 тыс. руб. (533 тыс. руб. - управленческие расходы и 156 тыс. руб. - коммерческие расходы) уменьшится прибыль отчетного периода, рассчитанная по МСФО, по сравнению с прибылью по российским стандартам. Вместе с тем в отчете о прибылях и убытках будут отражены реклассифицирующие записи: выделение управленческих административных расходов из статьи "Себестоимость", что приведет к более адекватному представлению валовой прибыли (выручка минус себестоимость).

Исходные отчетные данные и поправки обобщаются в трансформационной таблице технической особенностью которой является отражение активов, затрат, убытков положительными числами, а пассива, доходов, прибыли - отрицательными (в скобках). Это необходимо для сверки контрольных сумм.

Трансформированные отчеты включают обобщение исходных данных и поправок т.5

Таблица 5

Отчет о прибылях и убытках (трансформированный)

Показатель	Ден. ед.
Выручка	(909638)
Себестоимость реализованной продукции	743807
Валовая прибыль	(165831)
Административные расходы	55897
Коммерческие расходы	5000
Прибыль до налога	(104934)
Налог на прибыль	28150
Чистая прибыль	(76784)

Активы, затраты, убытки записываются со знаком "+", обязательства, капитал, доходы, прибыль - со знаком "-".

По результатам трансформационной модели можно составить трансформированную отчетность: отчет о прибылях и убытках (трансформированный) - таблица 20 и баланс трансформированный - таблица 6

Таблица 6