Раздел 2. Прогноз денежных потоков

Во втором разделе финансового плана составляется прогноз движения денежных средств по текущей деятельности.

Первое. Определите поступление денежных средств от продажи продукции по месяцам и по покупателям.

Для этого произвольно распределите прогнозный объем продаж по месяцам и покупателям "А", "Б" и "остальные" в пределах общей величины выручки.

Расчет оформите согласно таблице 2.1 Приложения 2.

Затем согласно схемам погашения дебиторской задолженности покупателями (информация 2.1) определите поступление денежных средств по месяцам. Не забудьте учесть погашение дебиторской задолженности на 01.01. (информация 2.2).

Расчет оформите согласно таблице 2.2 Приложения 2.

Второе. Определите расходование денежных средств на приобретение товаров по месяцам.

Для этого, прежде всего, определите объем необходимых закупок товаров, используя прогнозный показатель – процент стоимости закупленных товаров в выручке от реализации (информация 1.1).

Расчет оформите согласно таблице 2.3 Приложения 2.

Прогноз по продажам товаров имеется (информация 1.3, табл. 1.1), поэтому расчет закупок товаров у поставщиков "Д", "С" и "остальные" в планом периоде не представляет сложности. Распределение общей суммы закупок по поставщикам – произвольное.

Схема оплаты поставщикам имеется в информации 2.2. Не забудьте погасить просроченную кредиторскую задолженность.

Расчет оформите согласно таблице 2.4 Приложения 2.

Третье. Определите расходование денежных средств на оплату НДС.

Уплата НДС в бюджет производится ежемесячно. Для этого используйте данные учетной политики на плановый период, а также действующий закон (и инструкции) по НДС в части определения суммы НДС к уплате.

Расчет оформите согласно таблице 2.5 Приложения 2.

Четвертое. Внимательно отнеситесь к расчету расходования денежных средств на погашение кредиторской задолженности, возникающей по текущей деятельности в соответствии с представленной структурой затрат, относимых на затраты (исходные данные были представлена в информации 1.6; расчет полной себестоимости был выполнен Вами самостоятельно при определении финансовых результатов). Чаще всего именно здесь допускаются ошибки. Будьте предельно внимательны!

Прежде всего, изучите данные по тем показателям, с которыми Вы встречались в первом блоке информации. Выделите те показатели (обведите кружком), по которым имеется расхождение, во-первых, между прогнозом и планом и, во-вторых, между данными предшествующего периода и плановыми. Именно на эти показатели, прежде всего, Вам следует обращать внимание, чтобы не ошибиться в расчетах по денежным потокам.

Сделайте расчет заработной платы торговых агентов по месяцам. Напоминаем, что размер вознаграждения агентов составляет 1,5% от выручки (брутто).

Расчет оформите согласно таблице 2.6 Приложения 2.

Общеизвестно, что финансовый менеджмент основывается на данных бухгалтерского учета. И здесь необходимо учитывать фактор временной определенности в бухгалтерском учете и фактическое движение денег. Обратите внимание, что формирование себестоимости и начисление происходит, например, в декабре, а выплаты денег (погашение кредиторской задолженности) будет в январе и, соответственно, отразится на денежных потоках января.

Обращаем также Ваше внимание на один элемент затрат, за которым впоследствии, в отличие от других, не стоит движение денег. Это амортизация, которая образует неденежный поток. Поскольку при начислении амортизации не возникает кредиторской задолженности перед кем-либо, естественно, за этим и не стоит погашение задолженности, а значит, и движения денег. Заметим, что по определению денежного потока он «образуется в результате таких бухгалтерских проводок, которые по дебету или кредиту имеют корреспонденцию со счетами денежных средств».

Пятое. Определите свободный остаток денежных средств.

Используйте данные необходимого размера денежных средств на расчетном счете, приведенные в блоке исходной информации 2.3.

Расчет оформите согласно таблице 2.7 Приложения 2.

Шестое. Оформите на основании проведенных расчетов проект «Отчета о движение денежных средств» согласно формы Приложения 2.

Сравните остатки денежных средств с теми расчетами, которые Вы делали на предварительном этапе по определению достаточности собственных источников для финансирования, и сделайте вывод.