7. Порядок обчислення податків
ПДВ
База оподаткування ( далі БО) – це оборот у вартісному виразі, до якого застосовується ставка ПДВ для визначення суми ПДВ
Об’єкти оподаткування за винятком операцій, звільнених від оподаткування, і операцій, щодо яких застосовується нульова ставка, оподатковуються податком за ставкою 17 (20)%.
А для визначення суми ПДВ застосовується формула:
ПДВ=БО х 17% :100% (3)
Обчислена сума ПДВ додається до вільної ціни, в результаті чого і створюється ціна продажу.
Визначена таким чином сума ПДВ складає загальну суму податкових зобов’язань суб’єктів підприємництва по ПДВ.
Податкове зобов’язання – загальна сума ПДВ, отримана платником податку у звітному періоді у складі ціни за реалізовані товари, роботи, послуги.
Податковий кредит – це сума, на яку платник ПДВ, має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.
Суми податку, що належать до сплати в бюджет або відшкодуванню із бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку із продажем товарів (робіт, послуг) на протязі звітного періоду, і сумою податкового кредиту звітного періоду:
ПДВб = ПЗ – ПК
Акцизний податок
Ставки акцизного податку диференційовані в залежності від товарної групи. Ставки акцизного податку встановлені в твердих сумах з одиниці реалізованого товару. (грн., ЄВРО).
В твердих сумах з одиниці реалізованих товарів акцизний податок визначається:
АЗ = О х Ат (1)
Де, О – фізичний обсяг підакцизних товарів;
Ат – тверда ставка акцизного податку.
АЗ = О х Ат х К
Де, К – курс НБУ на день виникнення податкового зобов’язання.
Податок на прибуток
Об’єктом оподаткування є, який визначається шляхом зменшення суми скоригованих валових доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.
Також об’єктом оподаткування є дохід нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України.
Прибуток платників податку оподатковується за ставкою 23 (16)% до об’єкта оподаткування.
ПДФО
Об'єктом оподаткування резидента є:
загальний місячний оподатковуваний дохід:
чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року
доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;
іноземні доходи.
При нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах об'єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:
К= 100:(100-Сп), де
К — коефіцієнт:
Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування.
Ставка податку становить 15% від об'єкта оподаткування.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному періоді доходів перевищує 10-кратний розмір мінімальної ЗП, встановленої станом на 1 січня звітного податкового року, податок становить 17%.
Ставка податку становить 10% БО щодо доходу у вигляді ЗП шахтарів.
БО визначається як нарахована ЗП, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообв”язкове державне соціальне страхування – 3,6%.