5. Податкова політика

Роль податків залежить від податкової політики, яку проводить держава.

Податкова політика – це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків. Саме через податкову політику держави відбувається становлення і розвиток податкової системи держави. Основним принципами податкової політики є :

фіскальна і економічна ефективність;

стабільності та гнучкості;

соціальна справедливість.

Принцип фіскальної ефективності передбачає наступні елементи:

1. Достатність доходів;

2. Мінімізацію видатків на збирання доходів і запобігання ухиленню від сплати платежів до бюджету;

3. Еластичність (або гнучкість) податкової системи;

4. Рівномірне розподілення податків між адміністративно- територіальними одиницями.

Запобігання ухиленню від сплати податків може бути досягнуто:

по-перше, за рахунок створення такої системи платежів до бюджету, яка б надто високим рівнем оподаткування не створювала зацікавленості в несплаті податків;

по-друге, за рахунок створення ефективної системи контролю за правильністю та своєчасністю сплати податків платниками.

Для мінімізації ухилень від сплати податків необхідно поєднувати обидва із названих методів, оскільки при високу рівні оподаткування навіть дуже значне збільшення адміністративної системи контролю за сплатою податків не забезпечує їх задовільного стягнення, в той час як видатки на утримання цієї системи значно зростають.

Принцип економічної ефективності в процесі формування податкової системи має неоднозначне трактування. Податкові відносини виникають на стадії перерозподілу національного доходу і через податкову політику держава втручається у відносини перерозподілу. Отже, податкова політика впливає тим чи іншим чином на економічні процеси, незалежно від волі держави. Цей вплив можна назвати пасивним. Оскільки головним завданням політики державних доходів є забезпечення обсягу надходжень до бюджету, остільки вплив насамперед податкової політики на процеси відтворення має другорядне значення. Зростання питомої ваги податків в обсязі ВВП призводе до необхідності стягувати необхідні кошти найбільш раціональним шляхом, тобто приводячи до мінімуму негативні наслідки для розвитку економіки.

Принцип стабільності означає, що податкова політика повинна виходити з установлених на певний період орієнтирів. Податкове законодавство має бути стабільним і змінюватись від­повідно до змін економічної ситуації в країні. Стабільність податкової політики створює і стабільність у суспільстві, оскільки дає можливість реалізовувати інтереси всіх суб’єктів. Вона сприяє налагодженості механізму справляння податків.

Принцип гнучкості полягає у тому, що податкова політика повинна вчасно реагувати на істотні зміни ситуації в економіці і суспільстві та на зміну стратегічних орієнтирів і тактичних завдань економічної політики. Водночас зміни у податковій системі і механізмі оподаткування мають бути чітко аргументованими. Якщо впевненості у позитивних результатах змін немає, то краще їх взагалі не проводити.

З точки зору проблем соціальної справедливості платниками податків мають виступати всі члени суспільства, які отримують доходи.