Тема 18. Особенности финансовых систем развитых стран

Тема 18. Особенности финансовых систем развитых стран (1 ч)

Вопросы

1. Государственные финансы развитых стран: их состав и структура

2. Бюджетная система развитых стран и основные принципы ее построения

3 Государственные специальные фонды. Финансы государственных и частных предприятий

§1. Государственные финансы развитых стран: их состав и структура

В эконо­мически развитых странах управление государственными финанса­ми осуществляется законодательными органами путем разработки и применения финансового законодательства, которое регулирует бюджетный процесс, налоговый механизм, управление государст­венным долгом. К высшим органам власти относятся парламенты в Великобритании и Франции, Конгресс в США, Бундестаг в ФРГ.

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат, структура которого определяется государственным устрой­ством. В США такими органами являются Министерство финансов (Казначейство) и Административно-бюджетное управление при Президенте США; в Великобритании – Казначейство, Управление таможенных пошлин и акцизов, Управление внутренних доходов, Банк Англии, который управляет государственным долгом; в ФРГ –Федеральное министерство финансов, которому подчиняются федеральное ведомство по финансам и Федеральное управление госу­дарственным долгом; во Франции – Министерство экономики финансов и бюджета; в Италии – Казначейство, Министерство финансов, Министерство бюджета и планирования, Министерство внутренних дел. Их функциями являются: разработка финансовой налоговой, бюджетной, валютной и кредитной политики; составле­ние и исполнение государственного бюджета; финансовый кон­троль за соблюдением финансового, налогового и бюджетного за­конодательства, распределение финансовых ресурсов по звеньям бюджетной системы, управление госдолгом, кассовое обслуживание бюджета, управление местными финансами и др.

§2. Бюджетная система развитых стран и основные принципы ее построения

Бюджетная система Бюджетное устройство в разных странах обу­словлено государственным устройством, административно-терри­ториальным делением, уровнем развития экономики и ее структу­рой. Существует две формы государственного устройства: унитар­ное и федеративное. К унитарным государствам относятся боль­шинство стран мира. Они имеют два уровня управления – цен­тральное и местное. Среди экономически развитых федеративными государствами являются США, Канада, ФРГ, Швейцария. Они имеют три уровня управления – центральное, субъектов (членов) федерации и местное.

В разных странах бюджетные системы, являясь главной частью бюджетного устройства, отличаются структурой, количеством от­дельных видов бюджетов, зависят от государственного устройства и территориального деления. В первую очередь это сказывается на структуре государственного бюджета.

В США федеральный бюджет состоит из двух частей: собственно правительственный бюджет – федеральные фонды и трастовые (до­верительные) фонды. Правительственный бюджет финансирует об­щенациональные экономические и социальные программы. Трасто­вые фонды имеют целевой характер по отдельным видам производ­ственной инфраструктуры: (1) содержание федеральных автострад* аэропортов, гидроэлектростанций; (2) фонды социального страхо­вания, пенсионного обеспечения, пособия по безработице.

Государственный бюджет Великобритании состоит из обычного бюджета и национального фонда займов. Из обычного фонда фи­нансируются текущие затраты на оборону, экономику, социальные цели, субсидии местным бюджетам, выплаты процентов по госдол­гу, взносы в бюджет и другие фонды ЕС, содержание королевского двора и монарха. Из национального фонда займов погашается госдолг, осуществляются капиталовложения госпредприятиям, делают­ся платежи местным органам власти и предоставляются долгосроч­ные кредиты.

Государственный бюджет Италии состоит из двух частей: счета текущих операций и счета движения капиталов. Из средств счетов текущих операций осуществляются выплаты жалованья и пенсий госслужащим, оплата товаров и услуг, предоставляются трансферты государственным и частным предприятиям, учреждениям и населе­нию; уплачиваются проценты по госдолгу. За счет средств счета движения капиталов финансируются государственные прямые ка­питаловложения, трансферты госпредприятиям и учреждениям, предоставляются кредиты, приобретаются акции, погашается гос­долг.

Бюджетная система Франции включает центральный бюджет, присоединенные бюджеты различных госорганизаций и специаль­ные счета казначейства. Из центрального бюджета выделяются ас­сигнования на содержание административных служб, на обслужи­вание госдолга, капиталовложения, на оборону, на экономические и социальные программы. Из присоединенных бюджетов финанси­руются организации, не имеющие статуса юридического лица, но осуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладаю­щие финансовой автономией. К ним относятся бюджеты почты, телеграфа, телефона, национальной типографии, монетного двора, социальных сельхозпособий, бюджет ордена Почетного легиона и бюджет ордена Освобождения. Специальные Казначейские счета включают различные фонды: инвестиционно-дорожный, нацио­нально-спортивный, торговые счета казначейства.

Бюджетная система Японии включает счет центрального прави­тельства, инвестиционный бюджет и 57 специальных счетов. Из цен­трального бюджета финансируются экономические и социальные нужды, оборона, осуществляются целевые перечисления местным бюджетам, выплата процентов по госдолгу. Инвестиционный бюджет расходуется на капвложения и займы государственным корпорациям и местным органам власти. Специальные счета открываются для гос­предприятий, корпораций, имуществ и фондов. Местные органы власти включают около 7 тыс. аналогичных счетов.

При всем разнообразии структур бюджетов разных стран общим для всех является отделение текущих государственных доходов и расходов от капитальных затрат.

Доходы бюджета

В странах с развитой рыночной экономикой к главным налогам отно­сятся: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физиче­ских лиц, косвенные налоги – акцизы и НДС, таможенные по­шлины. В одних странах в доходах центральных бюджетов преобла­дают прямые налоги, в других – косвенные. Так, во Франции, Ве­ликобритании, Италии основными государственными налогами яв­ляются косвенные.

В странах с федеративным устройством структура налоговых до­ходов бюджетов членов федерации разнообразна. В бюджетах шта­тов США значительное место занимают акцизы, налог с продаж (косвенные налоги). В ФРГ главными налогами в бюджетах земель являются отчисления от подоходного налога, налога на прибыль (прямые налоги) и НДС.

Доходы местных бюджетов в основном формируются за счет по­земельного, промыслового, подомового налогов, относящихся к поимущественным прямым налогам. Налоги, поступающие в бюд­жеты членов федерации и местных органов власти, считаются мест­ными.

Практически во всех странах широко распространены имущест­венные налоги, к которым относится также налог на имущество и Дарения, с довольно высокими ставкам. Его максимальный размер Может достигать 50% (США), 60% (Швеция), но во всех странах он имеет необлагаемый минимум или пониженную ставку для определенной части стоимости наследуемого имущества. Затем применя­ется основная ставка. Действует система налоговых льгот и скидок составляющая от 20 до 80% суммы налога. Такая система применя­ется в Великобритании. В Италии налог на наследство и дарения состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновре­менно. Сначала применяется налогооблагаемый минимум, после него действует прогрессивная шкала. Порядок взимания зависит от степени родства, состояния здоровья, трудоспособности и возраста наследников.

Рентные, или ресурсные, налоги взимаются с предприятий до­бывающих отраслей промышленности и по экономическому содер­жанию представляют собой плату за добычу и использование при­родных ресурсов. Они оказывают тройное воздействие на процесс производства –фискальное, регулирующее и экологическое – и предназначены для ограничения потребления природных ресурсов, охраны окружающей среды.

Основным является налог на прибыль корпорации. По данному налогу значительно расширяются налоговые льготы для монополи­стических объединений, и его доля в доходах государственных бюд­жетов развитых стран резко сократилась. Ставки налога на прибыль корпораций отличаются по отдельным странам и составляют 30–50%. При подсчете облагаемой прибыли из валового дохода вы­читаются обычные и производственные затраты, а также представи­тельские расходы, расходы развлекательного направления для со­трудников компании, расходы на периодическую консультацию по финансовым вопросам компании, убытки коммерческого и неком­мерческого характера и большинство затрат по научно-исследо­вательским работам. Во всех развитых странах явно видна тенден­ция стимулирования предпринимательской деятельности, для чего используются такие методы, как понижение ставок налогов, при­менение ускоренной амортизации, инвестиционных налоговых кре­дитов, что значительно снижает уровень обложения. Характерным является низкая доля (до 10%) этого налога в налоговых доходах бюджета.

Наиболее распространенным налогом, дающим основной доход при формировании государственных бюджетов, является подоходный налог. Во всех странах, кроме Великобритании, его исчисляют У источника выплат по прогрессивной ставке. В конце года его раз­мер уточняется на основе налоговых деклараций. Широко приме­няются необлагаемые минимумы, социальные и профессиональные вычеты. В разных странах применяются свои шкалы прогрессии. Самые большие колебания во Франции: 10–56,8%.

Группа косвенных налогов включает НДС, акцизы, налоги с про­даж и таможенные пошлины¹. Преимущества механизма их взима­ния привели к их высокой доходности, в результате чего они стали вытеснять прямые налоги. При этом НДС стал ведущим налогом в странах Евросоюза. Механизм его взимания унифицирован: охва­тывает торговлю, промышленность и сферу услуг с правом стран исключать из сферы применения отдельные отрасли. Применяются как стандартные ставки (в Германии, Испании, Люксембурге – 15-16%; в Дании, Швеции – до 25%), так и пониженные на от­дельные товары и услуги, к которым относятся продовольственные и медицинские товары и медицинское оборудование, поставки при­родного газа и электроэнергии и др.

На высокорентабельные товары и услуги во всех странах мира устанавливаются монопольно высокие цены, что позволяет государ­ству изымать в доход бюджета часть сверхприбыли, получаемой производителями. Акцизы носят фискальный характер и во всех странах применяются в двух целях: (1) для увеличения доходов бюджета путем повышения ставок и (2) регулирования процесса воспроизводства путем расширения сферы применения. Каждая страна имеет свой набор товаров и услуг, подлежащих акцизному обложению, но типичными являются алкогольная и табачная про­дукция, ювелирные изделия и автомобили, нефтепродукты, игровой бизнес и услуги сферы культуры, транспорт. Так, в США акцизами облагаются воздушные перевозки и услуги дорог, во Франции кроме стандартного набора подакцизными являются сахар, кондитер­ские изделия, спички, зажигалки, летательные аппараты, в Герма­нии – кофе и страховые сделки, в Италии – стройматериалы и бананы, в Греции – некоторые виды сельхозпродукции, в Японии – проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках.

Налоги с продаж как основной вид косвенных налогов приме­няются в отдельных странах (США, Канаде) и формируют феде­ральные бюджеты и бюджеты штатов. Они могут использоваться в качестве муниципальных сборов.

В зависимости от организации бюджетного устройства государ­ства налоги классифицируются на федеральные, региональные и местные. Для стран с федеративным устройством характерна боль­шая доля местных налогов (в США – до 60%), для стран с унитар­ным устройством характерна более высокая степень централизации налогов в госбюджете. Так, в Японии на долю местных налогов (приходится 30%. Можно отметить большое разнообразие видов мест­ных налогов (до 100 по всем странам): имущественный, поземель­ный, подушный, промысловый, на автомобили, на профессию, с наследства и дарений, налог с продаж, на зрелища, собак, вывоз ресурсов и др., регистрационные и лицензионные сборы. Их доля в доходах местных бюджетов по разным странам различна. Исключением является только Великобритания, у которой один местный налог — имущественный. На его долю приходится 40% всех дохо­дов местных бюджетов.

Неналоговые доходы занимают гораздо меньшую часть в доходах государственных бюджетов. В разных странах на их долю приходит­ся от 30% до нескольких процентов. К ним относятся: доходы от государственного имущества, доходы от внешнеэкономической дея­тельности государства, лицензионные сборы, доходы от лотерей и др. Доходы от государственного имущества включают: доходы в ви­де арендной платы за передаваемое в аренду государственное иму­щество; дивиденды, получаемые по акциям, принадлежащим госу­дарству; доходы от продажи земельных участков, облигаций.

Расходы бюджета

В развитых странах наиболее часто применяется целевая клас­сификация бюджетных расходов. В соответствии с ней все расходы бюджета подразделяются на восемь основных групп: экономиче­ские; финансирование социально-культурной сферы; содержание правоохранительных органов, государственной власти и управле­ния; финансирование науки; финансирование обороны; расходы по внешнеэкономической деятельности; расходы по обслуживанию госдолга; создание резервных фондов.

В разных странах структура расходов бюджета отвечает их нацио­нальным целям, приоритетам и решаемым государством задачам.

В современных условиях в многих странах государственные бюджеты имеют хронический дефицит, поскольку расходы бюджета превышают его доходы. При этом в промышленно развитых странах он постоянно увеличивается и составляет от 0,0 в Японии и Испа­нии до 13,5% в Финляндии. Это ведет росту государственного долга и к росту его доли в ВВП. В некоторых странах она составляет от 40 до 70%. В отдельных промышленно развитых странах имеется бюджетный профицит.

Бюджетный дефицит Бюджетный дефицит обременяет экономику страны, налогоплательщиков, ведет к сокращению финансирования социальных программ. Считается, что государство контролирует по­ложение экономики, если его долг не превышает 1/2 ВВП, а бюд­жетный дефицит составляет 2-3%. Государство проводит меры по сокращению бюджетного дефицита, и в первую очередь направлен­ные на сокращение государственных расходов, повышение их эф­фективности, сокращение сферы государственной экономики и госу­дарственного финансирования, снижение расходов на оборону и государственное управление, сохраняя финансирование только важ­нейших социальных программ, при моратории на принятие новых.

Для решения проблемы бюджетного дефицита принимаются меры по стимулированию иностранных инвестиций, которые по­зволяют сократить собственные расходы на капитальные вложения, расширить объем производства, что ведет к росту налогооблагаемой базы, а значит, и налоговых поступлений в бюджет, улучшению состояния платежного баланса.

Государственный долг

Во всем мире большинство развитых государств одновременно являются и кредиторами и должниками на внутреннем и на внеш­нем финансовых рынках. При этом размеры государственных дол­гов имеют тенденцию к увеличению.

В чрезвычайных условиях, когда государство не может увели­чить ни налоговые доходы, ни займы, оно прибегает к третьему ме­ханизму получения доходов в государственный бюджет – эмиссии бумажных денег. Этот метод имеет множество самых тяжелых по­следствий. Он решает проблему доходов бюджета кратковременно и ведет к нарушению главного закона денежного обращения, по­скольку нарушается соответствие между денежной массой в обра­щении и ее товарным обеспечением. Следствием такого нарушения является инфляция, которая ведет к разбалансировке всей эконо­мики страны и кризису финансовой системы. В конечном итоге в большей степени страдает социальная сфера.

Страны с развитой экономикой, как правило, не прибегают к Прямой эмиссии денег, заменяя ее займами. Однако свободное об­ращение государственных ценных бумаг в наличные деньги тоже способствует переполнению каналов денежного обращения излиш­ней денежной массой, последствием чего также становится инфля­ция, для преодоления которой государство вынуждено сокращать свои расходы.

Система местных бюджетов определяется государственным и административным делением. Во всех странах происходит укрупне­ние местных административных единиц и усиление централизации финансов на местном уровне. Финансовые взаимоотношения цен­тральных и местных органов становятся более тесными, усиливает­ся регулирующая роль местных финансов. Местные бюджеты функ­ционируют автономно. Они составляются, утверждаются и испол­няются местными властями. Однако по причине дефицита местных бюджетов местные власти находятся в зависимости от центрального правительства, которое предоставляет им дотации, целевые субсидии на текущие расходы, займы и кредиты на капитальные вложения.

Доходы местных бюджетов формируются за счет второстепен­ных налогов, закрепленных за ними. Для покрытия бюджетного дефицита местные органы власти осуществляют местные займы. Расходы местных бюджетов направлены на финансирование мест­ного хозяйства, социальные нужды и содержание местных органов власти. Усиливается их роль в финансировании производственной инфраструктуры, размещении трудовых ресурсов, регулировании занятости.