§3 Государственные специальные фонды. Финансы государственных и частных предприятий

В экономически развитых странах насчитывается от 30 до 80 крупных специальных фондов. Они создаются двумя путями:

1) из бюджета выделяются определенные особо значимые расходы;

2) спецфонды формируются конкретным назначением по особому решению законодательного органа. Объем аккумулируемых в спец­фондах средств очень значителен. Во Франции он почти равен госу­дарственному бюджету. В Японии из спецфондов финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании – 1/3. Спецфонды носят социально-экономический характер. Они влияют на производство через финансирование, предоставление субсидий и кредитов отечественным предприятиям. Из них финан­сируются: природоохранные мероприятия; оказание социальных k услуг населению в виде выплат пенсий, пособий, субсидий; социальная инфраструктура в целом. Предоставляются займы, включая зарубежных партнеров и иностранные государства.

Специальные правительственные фонды зарубежных стран классифицируются по различным признакам: по сроку действия – временные и постоянные (например, дорожные фонды); по принадлеж­ности – государственные (инвестиционные, валютные и др.), местные (заемные фонды) и межгосударственные (МВФ, МБРР, различные фонды ЕС); по цели использования – экономические, научно-исследовательские, кредитные, социальные, государственные фонды имущественного и личного страхования, военно-политические.

Источники формирования спецфондов могут быть относительно – посстоянными или временными и зависят от характера и масштаба «дач, для решения которых они созданы. Разнообразие источников их величина обусловлены уровнем экономического развития и достоянием финансовой системы страны в конкретном историческом периоде. Источниками доходов служат: национальный доход своей страны и других стран. Методами мобилизации выступают специальные налоги и сборы, субсидии и отчисления от налоговых поступлений, государственных и местных бюджетов, добровольные взносы и займы.

Направления расходования средств зависят от их целевого на­значения, экономических условий и содержания финансируемых программ. Спецфонды могут быть инвесторами и участниками фи­нансового рынка. Часть средств может направляться на учредитель­скую деятельность и вкладываться в ценные бумаги.

Управление каждым фондом осуществляет административный аппарат в соответствии с уставом и законодательными актами.

Финансы государственных предприятий

Выделяют три группы причин образования госпредприятий.

Экономические причины — вызваны необходимостью государст­венного вмешательства в экономику. НТП, инновации, инвестиции требуют значительных объемов финансовых ресурсов и высокораз­витой энергетической базы. Для этого государство развивает топ­ливно-энергетические отрасли промышленности, создает научно-исследовательские центры и опытные предприятия, помогает вос­станавливать монополистические предприятия, строит новые пред­приятия в капиталоемких отраслях. Госпредприятия играют огром­ную роль в антициклическом и антиинфляционном регулировании.

Финансовые причины – крупные долгосрочные капиталовложе­ния с длительным сроком окупаемости, повышенный риск при ос­воении новых производств мало интересны частным предпринима­телям. Поэтому такие расходы берет на себя государство.

Политические причины – развитие интернационализации по­требовало участия госпредприятий в процессах интеграции. В на­стоящее время государственные и смешанные предприятия создают филиалы за рубежом, заключают соглашения по научно-техническому сотрудничеству, становясь непосредственными участ­никами международных экономических отношений. Многие гос­предприятия реализуют на внешнем рынке свою продукцию-(Франция продает за рубеж 50%–60% всей продукции ряда госу­дарственных компаний.). Можно выделить три основных типа государственных предпри­ятий: (1) государственные корпорации, (2) смешанные предпри­ятия, (3) предприятия на бюджетном финансировании. Для каждого из этих типов характерны свое правовое положение, система управ­ления, организация экономики и финансов, характер взаимоотно­шений с бюджетом.

Государственные корпорации – это крупные промышленные комплексы. Они включают все или большинство предприятий от­расли. Каждая корпорация имеет производственную и финансовую самостоятельность: вступает в договорные отношения с другими предприятиями, автономна в повседневной деятельности, находясь вне парламентского контроля. Ее финансы самостоятельны по от-; ношению к государственному бюджету. Госкорпорации уплачивают в государственные и муниципальные бюджеты налоги, проценты за кредиты и субсидии, полученные из центрального бюджета на фи­нансирование капитальных вложений. Получают из бюджета дота­ции и кредиты под высокие проценты.

У смешанных предприятий часть капитала находится в собственности государства. Создаются они двумя путями: либо государство приобретает акции частных предприятий, либо государство привлекает к участию в строительстве частный капитал. Такие предпри­ятия организуют управления производственной деятельностью и финансами аналогично акционерным обществам уплачивают в бюджет такие же налоги.

Третий тип госпредприятий – предприятия, финансируемые из государственного бюджета. Организационно они входят в состав управлений, министерств или муниципалитетов. Государство посто­янно регламентирует их деятельность. Финансы привязаны к госу­дарственному бюджету – полученная прибыль вся или частью пе­речисляется в соответствующие бюджеты, капитальные вложения в основном финансируются из бюджета. Ежегодно такие предприятия составляют сметы, которые утверждаются совместно с государст­венным (муниципальным) бюджетом. Взаимоотношения с бюдже­том строятся по принципу нетто или брутто. При брутто все вало­вые доходы и расходы предприятия включаются в бюджет. При нетто госпредприятия имеют самостоятельный бюджет, а в мест­ном или госбюджете отражаются только финансовые результаты их деятельности, т.е. учитываются положительное или отрицательное сальдо. В настоящее время в большинстве стран в основном рас­пространен принцип нетто.

Основные виды частных предпри­ятий в промышленно развитых странах – картели, синдикаты, тре­сты, концерны. Наиболее распространены концерны, являющиеся самыми крупными объединениями, бюджет которых сравним с ВНП целых государств. В них концентрируются колоссальные фи­нансовые ресурсы. Например, в США активы промышленных кор­пораций вдвое выше расходов федерального бюджета.

Их финансовые ресурсы формируются в виде целевых денеж­ных фондов, которые можно разделить на две группы: фонды ос­новного и оборотного капитала, амортизационные, страховые и ре­зервные фонды – производственного назначения (фонды накопле­ния и возмещения); фонды заработной платы, пенсионные, благо­творительных и социальных программ – социального назначения (фонды потребления).

Основной источник финансовых ресурсов на этапе учреждения предприятия, как правило, в форме акционерного общества, – ак­ционерный капитал, а также долгосрочные кредиты, паевые взно­сы. В действующих корпорациях собственные средства – это амор­тизационные отчисления, перераспределенная прибыль, средства мобилизованных на финансовом рынке в виде поступлений от до­полнительной эмиссии ценных бумаг, банковских кредитов, средств пенсионных фондов, страховых компаний.

Соотношение между собственными и привлеченными средства­ми зависит от состояния экономики страны, отрасли промышлен­ности и финансового положения самой корпорации. При расши­ренном воспроизводстве в условиях стабильной экономики доля собственных средств составляет 60-70%, доля банковских кредитов – 30-40%. При экономическом росте доля кредитов увеличивается до 40-50%. При кризисном спаде и депрессии увеличивается доля собственных средств, среди которых основной удельный вес прихо­дится на амортизационные отчисления. Так, в США в отдельные периоды их доля составляла до 90%.

Главные направления использования финансовых ресурсов ча­стных корпораций: (1) платежи в финансово-кредитную систему (налоги в бюджет, проценты за кредит, страховые взносы, выплаты по ценным бумагам); (2) инвестирование (в расширенное воспроиз­водство, в ценные бумаги, инвестиционные фонды); (3) формирование страховых и резервных фондов; (4) социальные цели – потребление (благотворительность, спонсорство, социальное развитие) и др.

Взаимоотношения с бюджетной системой осуществляются по двум направлениям: уплата налогов и предоставление субсидий. Основным является налог на прибыль корпораций. Общая тенденция во всех странах – снижение доли налога на прибыль в доходах бюджета. Если накануне Второй мировой войны в США он состав­лял половину всех налоговых доходов федерального бюджета, то к концу XX в. на него приходилось менее 10%. Вызвано это тремя тенденциями: снижением ставок налогообложения, увеличением норм амортизационных отчислений, значительным расширением налоговых льгот. Налоги взимаются независимо от размеров при­были. Ставки местных налогов на прибыль корпораций невысокие. Они включаются в издержки производства корпорации. Их доля в доходах местных бюджетов небольшая. Субсидии из госбюджета корпорациям предоставляются в основном на санирование, а в от­дельных странах – на капитальные вложения. На предприятиях управление финансами осуществляют финан­совые отделы, службы и группы, которые планируют финансовые ресурсы, распределяют доходы по фондам, управляют ценными бу­магами, ведут бухгалтерский учет, управление кассовой налично­стью, составляют перспективные планы дальнейшего развития и др.

1 Ученые Российской таможенной академии Федеральной таможенной службы счи­тают, что по своей экономической природе таможенные пошлины имеют рентный характер, поскольку при налоговом методе взимания по содержанию они представ­ляют собой изъятие международной ренты в связи с разными условиями производ­ства в национальных экономиках

15