2.3 Учет кассовых операций

Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях осуществляется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637. Это Положение регламентирует порядок организации наличных расчетов, оформление кассовых операций, нормы и сроки хранения наличности в кассе, ведения кассовой книги и обязанности кассира, а также определяет контроль и законность проведения кассовых операций. Наличность, полученная учреждениями, должна тратиться строго по целевому назначению в соответствии со сметами бюджетных учреждений.

Для оформления документов на получение и возврат заработной платы, помощи, расходов на служебные командировки и других средств, которые выдаются на расходы, которые не могут быть проведены по безналичному расчету, бюджетные учреждения и организации подают в органы Государственного казначейства заявку на выдачу наличности и платежное поручение на перевод наличных средств.

Наличность на приобретение продуктов питания и медикаментов получателям бюджетных средств выдается на основании заявки, но при наличии разрешения главного распорядителя бюджетных средств. После получения материальных ценностей, приобретенных за наличные, в органы Государственного казначейства предоставляют документы, которые подтверждают осуществленные расходы и взятие на учет (акт приобретения материальных ценностей, приходную накладную, раздаточную ведомость). Неиспользованная наличность возвращается получателями бюджетных средств непосредственно на этот самый счет по соответствующему документу, при заполнении которого обязательно указывают номер регистрационного счета. Поступление и выдача наличности учреждениями отражаются в кассовой книге. Каждое учреждение, которое является юридическим лицом и имеет кассу, для учета наличных операций в национальной валюте Украины ведет одну кассовую книгу. На каждую иностранную валюту открывается отдельная кассовая книга.

Кассовая книга — это учетный регистр, предназначенный для аналитического учета и контроля кассовых операций. Кассовая книга может вестись и в электронной форме с помощью компьютерных средств. В конце рабочего дня кассовые операции за день подытоживают, выводят остаток наличности в кассе на начало следующего дня и передают с приходными и расходными ордерами и оправдательными документами в бухгалтерию как отчет кассира.

Для учета кассовых операций сельского совета применяют следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер (форма КО-1);( см.приложение №6)

- расходный кассовый ордер (форма КО-2);( см.приложение №4)

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; ( см.приложение №7 )

- платежная ведомость;

- денежный чек;

- объявление на взнос наличных денег в банк;

- кассовая книга;

В бухгалтерском учете Кассовые операции по поступлению денежных средств отражаются с помощью проводок:

Бухгалтерские операции	Дт	Кт
Возвращен неиспользованный аванс подотчетным лицом	30	372

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы, затем на них проставляются необходимые подписи и печать(штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами. Бухгалтерия ведет кассовую книгу в которой отражается учет наличных расчетов. Главный бухгалтер делает отчёт о движении денежных средств за год (см.приложение №8). В приложении предоставлены отчёты о движении денежных средств за три отчётных года.

Операции по выбытию денежных средств отражаются проводками:

Бухгалтерские операции	Дт	Кт
Выдана з/п работникам	801	661

Задачами учета наличных денежных средств являются:

 надлежащий порядок принятия и выдачи наличности, оформления кассовых документов, хранения денег и ведения кассовой книги;

 осуществление контроля за соблюдением кассовой дисциплины;

 своевременное и правильное оформление документов и отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению денежных средств;

 проведение инвентаризации денежных средств и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Наличная форма расчетов применяется для расчетов с физическими лицами по выплатам, связанным с оплатой труда, денежным обеспечением стипендий, социальными выплатами подотчетных сумм, по специальным видам платежей, по возмещению нанесенного ущерба, а также расчетов с предпринимателями за материальные ценности, предоставленные услуги и выполненные работы в границах имеющихся средств как за счет средств, полученных из касс банков, так и за счет наличной выручки. По расчетам наличностью предприятий в соответствии с положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, установлена предельная сумма ограничения в десять тысяч гривен. Количество предприятий и предпринимателей, с которыми проводят расчеты, на протяжении дня не ограничивается.

В Гришинском сельском совете учёт денежных средств ведут с осторожностью, чтобы нигде не пропустить цифру или запятую, ведь каждая цифра имеет большое значение. Согласно отчёту о недостачи и краже денежных средств и материальных ценностей ( см.приложении №17) бухгалтер правильно выполняет свою работу, ведь недостач и краж не выявлено.

2.4. Учет операций по расчетному счету

Гришинский сельский совет работает с государственным банком « Ощадбанк». Работники сельского совета получают заработную плату на пластиковые карточки «Ощадбанк». Хранят деньги в национальной валюте в гривнах. Расчётно - платёжные документы банка по расчётному счёту выдаются строго в банке.

3.УЧЕТ РАСЧЕТОВ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

3.1 Учет расчетов с бюджетом.

Гришинский сельский совет согласно «справке о выплате в бюджет штрафов, наложенных контролирующими органами» (см. приложение №9) никаких выплат в бюджет не производит. Регулярно бухгалтерию сельского совета проверяют контролирующие органы. Проверку осуществляют раз в месяц органы районной администрации. Однако согласно документам никакие нарушения нет.

3.2 Учет оплаты труда и расчетов с работниками.

Основным документом по учёту выхода на работу и отработанного времени является «Табель учёта рабочего времени» ( см. приложение №10). Он составляется в одном экземпляре в течение месяца отдельно по производственным подразделениям и категориям рабочих, в основном их ведут руководители подразделений. Для каждого работника в табеле отводят отдельный рядок, в котором записывают количество отработанных часов, условными буквами обозначают причины невыхода на работу. В табеле указывается должность работника, его оклад, вид оплаты, сумма зарплаты, табельный номер, код синтетического и аналитического учёта. По нему в бухгалтерии в конце месяца начисляют заработную плату.

Проверенные и утверждённые первичные документы по учёту труда и его оплаты должны быть обобщены и сгруппированы по каждому работнику предприятия для организации расчётов с ними. В администрации сельского совета устанавливается пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Начало рабочего дня с 8,30 часов, перерыв на обед с 12 часов до 14 часов, окончание 17,30 часов. Накануне предпраздничных общевыходных дней рабочий день сокращается на один час. Служащим устанавливается ежегодный оплачиваемый отпуск (см. приложение №11). Оплата труда работников осуществляется в первоочередном порядке. Все остальные платежи осуществляются собственником или уполномоченным им органом после выполнения обязательств по оплате труда.

В сельском совете применяется повременно система оплаты труда. Она представляет собой простую повременную систему, дополненную премированием за выполнение конкретных количественных и качественных показателей работы. Сущность этой системы заключается в том, что в заработную плату работника сверх оплаты по тарифу (окладу, ставке) за фактическое время работы включается премия за конкретные достижения в работе по заранее установленным показателям.

Для начисления заработной платы необходимы документы, на основании которых делается расчет: карточка- справка(см.приложение №12), табель учета рабочего времени(см.приложение №10). В первичных документах отражается:

-количество отработанного времени,

-часовая тарифная ставка.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, об оплате труда используется пассивный счет 66 «Расчеты по оплате труда».

По кредиту счета 661 отражается заработная плата, премии и прочие начисления, которые являются доходом работника.

По кредиту счета 661 – выплата заработной платы, а также суммы удержанных налогов и сборов.

В приложении на примере работника сельского совета- технички, рассмотрено как начисляется заработная плата ( см.приложение №12).

Количество отработанного времени по каждому работнику ведется в табеле учета рабочего времени.(см.приложение №10).Еще при начислении зарплаты необходимы данные о должностных окладах и данные табеля учета рабочего времени. При неполном рабочем месяце оклад работника делится на количество рабочих дней в месяц по плану и умножается на количество дней по факту. При начислении и удержании, каждому работнику выдается личный листок, в котором указывается заработанная плата, сумма удержаний и сумма к выплате. Все это оформляется в платежной ведомости. Документами для начисления заработной платы являются: приказы (распоряжения) о приеме, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием, табелем, использованием рабочего времени и другими документами. Каждому принимаемому на работу лицу присваивается табельный номер и производится запись в трудовой книжке о его зачислении.

Больничные листы.

Оплата по больничному листу производится, согласно положения, следующим образом:

- выбирается заработная плата за предыдущие 6 месяцев( выбирается, сумма начисленной заработной платы по ведомости и фактически отработанные, дни за этот же период).

- исключаются из заработной платы разовые выплаты (отпускные).

- исходя из, этого считается среднедневной фактический заработок. Сумма заработной платы делим на количество отработанных дней (за 6 месяцев).

- полученный среднедневной заработок умножают на количество дней болезни за минусом выходных. Оплата больничного производится в зависимости от общего стажа работы работника.

В случае временной нетрудоспособности работника сельского совета в бухгалтерию предоставляют лист нетрудоспособности ( см.приложение №13).

Отпускные

Оплата отпусков рассчитывается, исходя из средней заработной платы за 12 месяцев. Полученная сумма заработка за 12 месяцев делится на количество календарных дней за этот период (исключаются праздничные и выходные дни). Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска. При увольнении работника, согласно его заявления - начисляют компенсацию за неиспользованный отпуск. Для того чтобы бухгалтер начислил отпускные, необходим приказ. Из суммы заработной платы исключаются единовременные выплаты, но больничные включаются.

При предоставлении отпуска либо увольнение работника заполняется записка-расчёт о предоставлении отпуска ( см.приложение №11).