Тема 3. Доходы и расходы бюджетной системы рф

Доходы бюджетов складываются из трех основных видов поступлений:

- налоговые и неналоговые (закрепленные за уровнем БС плюс зачисления от налогов другого уровня по решению соответствующего законодательного органа)

- безвозмездные (межбюджетные трансферты).

В отличии от расходных полномочий Конституцией РФ не устанавливается каких либо правил распределения доходных полномочий между уровнями власти. Данное распределение полностью находится в компетенции федеральной власти.

Тем не менее решение вопроса о закреплении доходных источников за уровнями власти в РФ осуществлено с учетом ее трехуровневого членения, но, естественно, с перекосом в сторону полномочий федеральных властей.

Налоговые и неналоговые доходы подразделены на (Глава 2 первой части НК Ст.12.1) на федеральные, региональные и местные.

	устанавливаются
Федеральные	Налоговым кодексом	НДС Акцизы НДФЛ Налог на прибыль НДПИ	Водный Сбор живбио Госпошлина Спецналогрежимы
(спецналогрежимы)		ЕСХН, упрощенная СН, ЕНВД, соглашения о разделе продукции
Региональные	Налоговый кодекс и законы субъектов	Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог
Местные	Налоговый кодекс и нормативные правовые акты МО	Земельный налог Налог на имущество физических лиц

Исключительная компетенция высших федеральных органов власти

Виды налогов устанавливаются только в НК. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

Полномочия в отношении налогов определяются отнесением их к категории федеральный, региональный, местный.

Уровень власти (законодательный орган) устанавливает основные элементы налога - объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога, если этот налог отнесен к его компетенции.

Кроме этого законодательный орган устанавливает нормативы по которому этот налог будет распределяться между бюджетами БС.

Итоговая картина перераспределения в рамках установленного НК закрепления налогов за уровнями БС можно представить следующим образом

Федеральные налоги и сборы
по норме (в % от собранных), установленные БК	Бюджетный кодекс	Федеральный бюджет
по норме (в % от собранных), кроме установленных БК	Федеральный закон о ФБ
по норме (в % от собранных), установленные БК	Бюджетный кодекс	Бюджет субъекта РФ, который своим законом устанавливает распределении их между бюджетом субъекта и муниципальных образований
по норме (в % от собранных), кроме установленных БК	Федеральный закон о ФБ
Налоги закрепленные НК за бюджетом субъекта РФ
по норме (в % от собранных), установленные законом субъекта		Бюджет субъекта
по норме (в % от собранных), установленные законом субъекта		Бюджеты муниципальных образований
Налоги закрепленные за муниципальными образованиями
100%,		Бюджеты муниципальных образований
Межбюджетные трансферты(дотации, субсидии, субвенции, прочие)
В объеме установленном федеральным законом	Закон о федеральном бюджете	Бюджет субъекта РФ
В объеме установленном законом субъекта	Закон о бюджете субъекта РФ	Бюджеты муниципальных образований
В объеме установленном НПА МО (отрицательный трансферт)*	НПА муниципального образования	Бюджет субъекта РФ

*Отрицательные трансферты - это обязательные отчисления, которые наиболее финансово обеспеченные муниципальные образования делают в вышестоящий бюджет при превышении определенного порога бюджетной обеспеченности.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, первоначально поступают на счета органов федерального казначейства, открытых в учреждениях Банка России на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые между бюджетами".

Распределение указанных доходов между бюджетами бюджетной системы согласно ст. 40 Бюджетного кодекса осуществляют органы федерального казначейства. Распределение осуществляется в соответствие с нормативами распределения доходов, действующие в соответствующем финансовом году, которые установлены Бюджетным кодексом, законами о бюджете, иными законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами.

Контроль за правильностью оформления платежных (расчетных) документов осуществляют администраторы соответствующих поступлений в бюджет.

Главными администраторами доходов бюджета являются органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, иные организации, имеющие в ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета. Перечень главных администраторов доходов бюджета устанавливается законом (решением) о бюджете на соответствующий год (период). Субъекты РФ наделены полномочиями администраторов доходов бюджета.

Основные бюджетные полномочиям главного администратора доходов бюджета:

- формирование перечня подведомственных ему администраторов доходов бюджета;

- представление сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;

- представление сведений для составления и ведения кассового плана;

- формирование и представление бюджетной отчетности главного администратора доходов бюджета.

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, бюджетное учреждение.

Основные обязанности и функции администратора доходов

- начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

- взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

- обеспечение возврата излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов;

- обеспечение зачета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;

- формирование и представление главному администратору доходов бюджета сведений и бюджетной отчетности, необходимых для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

Бюджетные расходы – это затраты (платежи) из бюджетов осуществляемые для исполнения расходных обязательств, установленным законодательством РФ (перечнем расходных обязательств) в учетом их разграничения между уровнями бюджетной системы (за исключением средств являющихся источниками финансирования дефицита бюджета).

Общий объем расходов устанавливается исходя из имеющихся и принимаемых правительством обязательств. Перечень обязательств включается в специальный документ – реестр расходных обязательств, служащий основанием для заявки на включения соответствующих расходов в бюджет.

Расходные обязательства – документ в который включается перечень законов и нормативных актов, предусматривающих выплаты населению, государственным служащим и учреждениям, либо выплаты по международным договорам, либо перечисление трансфертов межбюджетных и внебюджетным фондам и т.д. Каждый уровень БС принимает самостоятельно и выплачивает за свой счет (кроме случаев покрытия кассовых разрывов и федеральной(субъектовой помощи).

Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств.

Под реестром расходных обязательств понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

Сводный реестр расходных обязательств РФ ведется Минфином РФ в порядке, установленном Правительством РФ.

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования. Основными этапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов являются:

- составление и утверждение бюджетной росписи;

-утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

- утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

- принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

- подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.