5.4 Бюджет затрат на оплату труда основных производственных рабочих

В таблице 6 приложения Г (далее – таблица 6) рассчитываются расходы на оплату труда основного производственного персонала. Оплата труда производственного персонала определяется исходя из требуемого объема производства и норматива затрат на оплату труда производственного персонала, которые представлены в исходных данных.

Полученные результаты бюджета затрат на оплату труда входят в прогнозный отчет о движении денежных средств (кэш-фло) по строке «Оплата труда основного производственного персонала».

5.5 Бюджет общепроизводственных затрат

Бюджет общепроизводственных затрат состоит из переменных затрат (зависят от объемов производства) и постоянных общепроизводственных затрат (не зависят от объемов производства). Результаты расчета бюджета общепроизводственных затрат вносятся в таблицу 7 приложения Г (далее – таблица 7).

Переменные общепроизводственные затраты определяются как произведение удельных переменных общепроизводственных затрат (их размер указан в задании на работу) и требуемого объема производства продукции.

Суммарные общепроизводственные затраты включают в себя сумму постоянных и переменных общепроизводственных затрат.

Результаты бюджета общепроизводственных затрат включаются в общий отчет о движении денежных средств (кэш-фло) в раздел расходование денежных средств, поэтому суммарные общепроизводственные затраты необходимо уменьшить на размер амортизации (размер указан в задании на работу), так как они не являются оттоком денежных средств. Амортизация в соответствии с действующим налоговым законодательством является расходом организации, уменьшающим налогооблагаемую базу налога на прибыль, расчет которого проводится в отчете о прибылях и убытках. Поэтому информация о размере амортизационных отчислений необходима для расчета себестоимости продукции.

5.6 Бюджет коммерческих и административных расходов

Данный бюджет включает в себя отчет о расходах организации, не связанных с производством продукции. Бюджет коммерческих и административных расходов, представленный в таблице 8 приложения Г (далее – таблица 8), состоит из переменных и постоянных коммерческих и административных расчетов.

Переменные коммерческие и административные расходы за рассматриваемые периоды рассчитываются исходя из объема реализации продукции и норматива удельных переменных коммерческих административных расходов, расположенных в задании на работу.

Постоянные коммерческие и административные расходы не зависят от объемов реализации продукции и представлены в задании на работу.

Суммарные коммерческие и административные расходы представляют собой сумму постоянных и переменных коммерческих и административных расходов, и их результат необходим для расчета кэш-фло (отчет о движении денежных средств) в разделе расходование денежных средств.

5.7 Определение себестоимости продукции

В результате ранее проведенных расчетов необходимо определить себестоимость изготавливаемой продукции для последующего составления отчета о прибылях и убытках.

Для уменьшения налогооблагаемой базы налога на прибыль предусмотрены следующие расходы:

- расходы на приобретение материалов;

- расходы на оплату труда;

- амортизация;

- прочие производственные расходы.

На этом основании в таблице 9 приложения Г (далее – таблица 9) необходимо провести расчеты себестоимости продукции поквартально, а итоговые результаты свести в 10 столбец таблицы 9. Следует помнить, что при расчете себестоимости не учитываются косвенные налоги (в том числе НДС). Результаты по статьям расходов определяются студентом самостоятельно на основании расчетов, проведенных ранее.

В столбце «3» таблицы 9 «Месторасположение расхода в работе» необходимо указать источник расчетов, полученных ранее. Пример оформления таблицы 9 представлен на рисунке 4.

Рисунок 4 – Пример оформления таблицы 9 «Себестоимость продукции»

Итоговый результат таблицы 9 требуется для последующего расчета налога на прибыль и чистой прибыли, которые расположены в таблице 10 «Агрегированный отчет о прибылях и убытках» приложения Г (далее – таблица 10).