5.Роль и значение в деятельности учреждений финансового контроля. Виды, формы и методы проверки финансового контроля.

Сущность финансового контроля сводится к обеспечению выполнения всеми хозяйствующими субъектами законодательно-правовых норм, установленных органами власти в соответствии с действующим законодательством, выявлению возможных нарушений, предотвращению их или принятию мер по применению предусмотренных законом санкций, разработке предложений по совершенствованию законодательной и другой нормативно-правовой базы с целью устойчивого функционирования финансовой системы.

ФК рассм-ют в 2 аспектах:

1.ФК - строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением фин. Закон-ва и фин. Дисциплины всеми экон. субъектами

2.ФК - элемент управления финансами и денежными потоками с целью обеспечения целесообразности и эфф-ти фин. операций.

Гос ФК – комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства.

Т.о. объектом ФК являются все операции связанные с денежными расчетами. Субъектом ФК являются органы и организации, осуществляющие ФК.

Необходимость ФК обусловлена:

1. действием экономических законов 2.наличием различных форм собственности 3.использование субъектами хозяйствования коммерческого расчета 4.необходимостью повышения ответственности по соблюдению фин дисциплины субъектами хозяйствования

ФК обеспечивает соблюдение действующего законодательства и нормативных актов, способствует правильному ведению бух учета и отчетности в стране, обеспечивает контроль за своевременным поступлением средств в бюджет.

Принципы организации ФК:

1. независимость контроля – должна быть обеспечена фин-ой самостоятельностью контролирующего органа

2. объективность и компетентность работников контрольных органов (соблюдение законодательства и высокий профессиональный уровень).

3. гласность-это постоянная связь гос контролеров с общественностью и СМИ.

4. результативность – по итогам контроля обязательно должны быть приняты по устранению выявленных нарушений и не допущению новых.

5. четкость и логичность предъявляемых контролерами требований.

6. неподкупность субъектов контроля

7. обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизии

8. презумпция невиновности, т.е. подозреваемые могут быть обвинены только по решению суда

9. согласованность действий различных контролирующих органов.

В соответствии с установленным законодательством разграничением функций и полномочий субъектами государственного финансового контроля являются:

 Счетная палата РФ;

 Центральный банк РФ (ЦБ РФ);

 Министерство финансов РФ (Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба);

 Государственный таможенный комитет РФ;

 Федеральная служба России по валютному и экспертному контролю;

 контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;

 иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов РФ.

Министерство финансов РФ – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в стране и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. В составе Министерства создана Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществляющая в соответствии с законодательством ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности соответствующих хозяйствующих субъектов. В связи с передачей Министерству функций Федеральной службы по надзору за страховой деятельностью сфера деятельности Министерства как субъекта государственного финансового контроля существенно расширилась.

Министерство финансов РФ в процессе финансового контроля осуществляет следующие основные функции:

1. проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

2. контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

3. проводит документальные ревизии и проверки финансовохозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

4. организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 11.01.95 ставит перед этим государственным органом следующие основные задачи:

1. организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению;

2. определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3. оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета;

4. финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;

5. анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений по их устранению;

6. контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях;

7. регулярное представление палатам Федерального Собрания РФ информации о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу. В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящих государству ущерб и требующих пресечения, Счетная палата РФ вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетная палата РФ вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций.

Федеральная налоговая служба выполняет следующие главные задачи:

1. выработка и проведение единой государственной налоговой политики;

2. взимание налогов и сборов;

3. координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов;

4. осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей;

5. контроль за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.

Федеральная налоговая служба имеет разветвленную сеть на территории РФ, представленную управлениями по субъектам Федерации, межрегиональными инспекциями, инспекциями по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями межрайонного уровня.

Банковский контроль служит важным звеном в организации государственного финансового контроля. Это денежный контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью, осуществляемый банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам.

Важнейшим звеном в банковской системе является Центральный банк РФ, наделенный широкими надзорными полномочиями. ЦБ РФ осуществляет надзор за соблюдением банками и другими кредитными организациями действующего законодательства по банковской деятельности.

Он может назначать и самостоятельно осуществлять проверку операций коммерческих банков или поручать проведение таких проверок аудиторским фирмам. Он устанавливает для банков объемы и сроки предоставления бухгалтерской и статистической отчетности. ЦБ РФ вправе давать кредитным организациям обязательные для исполнения предписания об устранении обнаруженных нарушений. В случае их неисполнения ЦБ РФ может предъявить банкам-нарушителям требования по проведению мероприятий по финансовому оздоровлению, реорганизации (ликвидации) банка, замене его руководителей.

Внутрихозяйственный контроль – это контроль финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемый экономическими службами самого предприятия или организации. Объектом этого контроля выступают как предприятие в целом, так и отдельные его структурные подразделения.

Важнейшие функции внутрихозяйственного контроля:

 формирование учетной политики;

 ведение бухгалтерского учета;

 составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности;

 контроль за движением имущества и выполнением обязательств;

 обеспечение соответствия всех осуществляемых предприятием (учреждением) хозяйственных операций законодательству.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется бухгалтерией, финансовым отделом и некоторыми другими экономическими службами.

Аудиторский (независимый) контроль – сравнительно новое направление финансового контроля. Аудит – это форма предпринимательской деятельности аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

В зависимости от субъектов, осуществляющих фин контроль, существуют следующие виды фин контроля:

1)представительных органов гос власти и местного самоуправления.2) президента3) исполнительных органов власти общей компетенции4) финансово-кредитных органов5) ведомственный6) внутрихозяйственный7) общественный8) аудиторский

В зависимости от времени совершения контроля финансовый контроль имеет следующие формы (способы конкретного выражения и организации контрольных действий):

• регламент осуществления:

1. обязательный (внешний) контроль за фин деятельностью физ и юрид лиц осуществляется на основе закона (налоговые проверки, контроль за использованием бюджетных ресурсов) осуществляется внешними независимыми контролерами.

2. инициативный (внутренний) контроль является неотъемлемой частью управления финансами.

• Время проведения:

1. предварительный контроль – предшествует совершению фин операций, т.е. проводится до расходования материальных ценностей и денежных средств. Носит предупредительный характер. Цель – не допустить незаконных действий, нарушений фин дисциплины, хищений ТМЦ и денежных средств.Осуществляется бухгалтерией п/п, фин органами вышестоящей организации.

2. текущий (оперативный) фин контроль – проводится в процессе совершения фин операций, денежных сделок. Цель – предотвращение возможных злоупотреблений при получении и расходовании средств. Проводится ФНС, бухгалтерией п/п, КБ.

3. последующий фин контроль – проводится после совершения фин операций, осуществления расходов. Цель – проверка правильности, законности, целесообразности совершенных операций, достоверности данных бух учета и отчетности, оценка результатов фин деятельности. Осуществляется вышестоящими органами и контролирующими органами.

Методы осуществления фин контроля:

• анализ ФХД предполагает детальное изучение периодической и годовой бух отчетности с целью общей оценки результатов фин деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

• Счетная проверка бух отчетов – это совокупность приемов контроля за достоверностью отчетных данных, характеризующих работу п/п. Цель – выявить и устранить ошибки и приписки искажающие показатели деятельности п/п.

Осуществляется в 3 этапа:

1 предварительный контроль при приеме отчета – проверяется полнота отчета, наличие всех необходимых форм, подписей, реквизитов.

2 камеральная проверка – это проверка взаимоувязки показателей всех форм отчетов, проверка правильности расчета показателей, правильности подведения итогов.

3 документальная проверка – это проверка всех показателей отчета непосредственно на п/п. По результатам документальной проверки составляется акт, где отражаются выявленные нарушения.По итогам счетной проверки руководителю п/п дают письменное предписание на обязательное исправление неправильных учетных и отчетных данных.

• Инвентаризация ценностей – это периодическая проверка наличия, сохранности и правильности хранения ценностей, а также проверка ведения складского учета и реальности данных бух учета.

• Ревизия – это глубокая проверка деятельности п/п, организаций, министерств и ведомств. Это наиболее эффективный метод последующего контроля. Ревизия помогает вскрыть злоупотребление, неиспользованные резервы роста и выявить положительный опыт

• Обследование – это исследование широкого спектра фин – экономических показателей обследуемого субъекта для определения их фин состояния и возможных перспектив развития.

• Наблюдение (мониторинг) – это постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды фин состоянием клиента.

• Надзор-проводится контролирующими органами за соблюдением лицензионных нормативов (н-р, ЦБ РФ осуществляет надзор за деятельностью КБ). Органы, осущ. ФК: Фед.собрание, Гл. контр. Управление Президента, Прав-во, Минфин, ФедКазначейство,Фед.служба страхнадзора, фед.служба фин-бюдж. Надзора, фед. Служба по фин. Мониторингу,фед.служба по фин.рынкам, ФТС,ЦБ, Счетная палата.