Тема 8. Облік розрахунків План заняття
Методологія обліку праці і заробітної плати в бюджетних установах
Нарахування заробітної плати
Синтетичний і аналітичний облік заробітної плати
Питання для самостійного вивчення
1.Облік розрахунків за страхуванням
2. Облік розрахунків із стипендіатами
3. Облік розрахунків із підзвітними особами
4. Облік розрахунків різними кредиторами
Список рекомендованої літератури:
1. Джога Р.Т., Сінельник Л.М., Дунаєва М.В..Київ. НЕУ. 2006 р. с. 381-387.
2. Панкевич Л.В., Зварич М.А.,Бойко Р.С., Лучечко Л.М. Бухгалтерський облік у бюджетних установах. Львів. „Аверс” .2001. с. 110-112, с. 270-272.
3. Вербило О.Ф., Кондрицька Т.П. Бухгалтерський облік у бюджетних установах. Київ. НАУ. 2003 р. с. 87-92.
4. Лемішовський В.І. Бюджетні установи: облік і оподаткування. Львів. „Інтелект-Захід”. 2007 р.ст. 441-446.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 4.2. Бережанський агротехнічний інститут (фінансується за рахунок Державного бюджету) перерахував постачальнику, який виграв тендерні торги , 112200,9 грн. (в тому числі ПДВ – 18700,15 грн.) за сільськогосподарську техніку. За рахунок коштів загального фонду також було оплачено послуги по траспортуванню техніки в сумі 1800 грн. (в тому числі ПДВ - 300 грн.). Відобразити ці операції в бухгалтерському обліку.
№ п/п |
Зміст господарської операції |
КЕКВ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, Грн. |
||
Касові |
Фактичні |
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 4..3. Облік касових і фактичних видатків загального фонду
Згідно із даними про залишки, обороти на субрахунках та проведені господарські операції, скласти бухгалтерські проведення та заповнити Картку аналітичного обліку касових видатків та Картку аналітичного обліку фактичних видатків інституту за грудень 200_ р.
І. Довідка про залишок на субрахунках на 01.12.200_ р.
Номер субрахунка |
Найменування субрахунка |
Сума, грн. |
321 |
«Реєстраційний рахунок» |
160 000 |
701 |
«Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи» |
|
3.Довідка про обороти за дебетом рахунка № 80 «Видатки із загального
фонду» від початку року на 01.12.200 р. у розрізі статей:
КЕКВ |
|
Сума, грн. |
1111 |
|
670 000 |
1112 |
|
9000 |
1120 |
|
289000 |
1131 |
|
121 000 |
1133 |
|
95 200 |
1134 |
|
82 000 |
1135 |
|
32 000 |
1140 |
|
73 000 |
1150 |
|
ІЗ 000 |
1161 |
|
38 00О |
1162 |
|
28 000 |
1163 |
|
120 800 |
1166 |
|
3000 |
1342 |
|
42 000 |
2110 |
|
48 000 |
2120 |
|
108 000 |
2133 |
|
132 000 |
г) оборотні активи у матеріальній формі , які належать установі та забезпечують її функціонування (або перебувають у процесі виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг) і будуть використані , як очікується протягом одного року.
2. Доберіть правильне бухгалтерське проведення за змістом: „Списано запаси на видатки установи”
а) Дт 441 Кт 23;
б) Дт 431 Кт 23;
в) Дт 825 Кт 23;
г) Дт 801 Кт 23
3. Малоцінні і швидкозношувані предмети вартістю до 10 грн. при передачі в експлуатацію:
а) списують на касові видатки;
б) списують на фактичні видатки;
в) відносять на рахунок 221/1 „МШП в експлуатації”;
г) інший варіант відповіді
4. Облік лікувальних засобів ведеться на субрахунку:
а) 102;
б) 233;
в) 101;
г) 231
5. Куди відноситься сума ПДВ при придбанні запасів?
а) обліковуються на окремому рахунку;
б) списуються на фактичні видатки установи ;
в) відносяться на збільшення вартості придбаних запасів;
г) свій варіант відповіді
6. Яким бухгалтерським проведенням відображається придбання продуктів харчування щодо сплати після їх отримання?
а) Д-т 232 К-т 801;
б) Д-т 231 К-т 802;
в) Д-т 232 К-т 675
7. Яким бухгалтерським проведенням відображається придбання господарських матеріалів щодо попередньої оплати?
а) Д-т 234 К-т 801;
б) Д-т 234 К-т 802;
в) Д-т 234 К-т 364
8. Яким бухгалтерським проведенням
відображається списання нестач
продуктів харчування за рахунок винних осіб?
а) Д-т 801 К-т 232;
б) Д-т 802 К-т 232;
Типова форма № 439 (бюджет)
_____________________(назва установи )
________________Ідентифікаційний КОД за ЕДРПОУ
МЕМОРІАЛЬНИЙ ОРДЕР № 10
за 20 р.
Накопмчувальна відомість про вибуття та переміщення
малоцінних та швидкозношуваних предметів
№ п/п |
|
|
|
|
Дебет субрахунків |
Кредит субрахунків 22 |
|||||||||||
|
Дата
|
Номер локу мента
|
Назва докуме нта
|
Матеріаль но-відпові-дальна особа (установа) |
411 |
|
|
|
|
|
221 |
222 |
|
|
|
|
|
і |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
її |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього: |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Перевірив:
В нхонавець: ________________ (підпис)
Головний бухгалтер: _________________аідпис
Тестові завдання для самоконтролю:
1. Запаси –це:
3. Довідка про обороти за кредитом субрахунки № 321 «Реєстраційний рахунок» від початку року на 01.12.200_ р. у розрізі КЕКВ:
КЕКВ |
|
Сума, грн. |
1111 |
|
670 000 |
1112 |
|
9000 |
1120 |
|
289 000 |
1131 |
|
121 000 |
1133 |
|
95 200 |
1134 |
|
82 000 |
1135 |
|
32 000 |
1140 |
|
73 000 |
1150 |
|
13 000 |
1161 |
|
38 000 |
1162 |
|
28 000 |
1163 |
|
120 800 |
1166 |
|
3000 |
1342 |
|
42 000 |
2110 |
|
48 0О0 |
2120 |
|
108 000 |
2133 |
|
132 000 |
4. Перелік господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Сума, гри |
1 |
Отримано асигнувань із загального фонду |
300 000 |
2 |
Перераховано коштів магазину NEW WIND за придбану комп'ютерну техніку за рахунок бюджетних коштів |
7000 |
3 |
Оприбутковано комп'ютерну техніку |
|
4 |
Перераховано електричним і тепловим мережам |
|
|
за електроенергію |
18010 |
|
за теплопостачання |
6900 |
5 |
Перераховано «Бережани водоканал» за водопостачання та водовідведення |
4100 |
6 |
Нарахована заробітна плата |
46 000 |
|
Нараховано: |
|
7 |
відрахування до Пенсійного фонду |
|
|
відрахування до Фонду соціального страхування у зв'язку із втратою працездатності |
|
|
відрахування до Фонду соціального страхування на випадок безробіття |
|
|
відрахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків |
|
8 |
Утримано із заробітної плати |
|
|
податок із доходів фізичних осіб |
5000 |
|
пенсійні внески |
10 000 |
|
внески до Фонду соціального страхування у зв'язку із втратою працездатності |
4000 |
|
внески до Фонду соціального страхування на випадок безробіття |
2100 |
|
внески профспілкові |
4600 |
9 |
Перераховано вказані в операції 7 кошти відповідним фондам і організаціям (деталізувати за напрямами руху коштів) |
? |
10 |
Отримано коштів до каси на виплату заробітної плати |
? |
11 |
Списано з рахунка залишок коштів виділених асигнувань, не витрачених у поточному році |
|
Звдання 7.2.. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметіНа підставі наведених нижче даних по лікарні м. Бережани за червень 200__року, попередньо зробивши всі необхідні проведення.
№ п/п |
Дата здійснення операції |
Назва і номер документа |
Зміст господарської операції |
Сума грн. ■ ч |
1 |
01.06.200_ |
|
Оприбутковано посуд столовий, шо буде сплачений 15.06.200 р. за рахунок коштів загального фонду |
120 |
у тому числі ПДВ |
20 |
|||
2 |
08.06.200,. |
|
Оприбутковано МШП, отримані як гуманітарна допомога |
100
|
3 |
11.06.200_ |
|
Оприбутковано гардини кольорові 6 шт., шо були оплачені 02.05.200_ р. за рахунок коштів спеціального фонду |
720 |
у тому числі ПДВ |
120 |
|||
4 |
21.06.200_ |
|
Затверджено звіт про використання коштів, наданих під звіт на придбання одноразових стаканів (100 шт.) за рахунок коштів спеціального фонду |
96 |
у тому числі ПДВ |
16 |
|||
5 |
21.06.200_ |
|
Видано зі складу до їдальні столовий посуд |
50 |
6 |
21.06.200_ |
|
Видано зі складу для проведення конференції стакани одноразові (100 шт.) (див. операцію № 4) |
80 |
7 |
26.06.200_ |
|
Списано розбитий чайний сервіз, що експлуатувався в ординаторській |
120 |
8 |
27.06.200_ |
|
Реалізовано килимову доріжку,яка не використовується, балансовою вартістю 350 грн., оплата за килимову доріжку надійде пізніше |
420 |
Типова форма № 3-11
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Державного казначейства України від 18 грудня 2000 р. № 130
(назва установи) Ідентифікаційний код ЄДРііоу
ОБОРОТНА ВІДОМІСТЬ з_______________________________________
№ Ряд- ка
|
Номенклатурний номер
|
Найменуиання
|
Одиииия виміру
|
Залишок На1___________ |
Оборот за_______ |
Залишок На1_________ |
||||||||
дебет |
кредит |
|||||||||||||
|
|
|
|
Кіль кість |
сума |
Кіль кість |
сума |
Кіль кість |
сума
|
Кіль кість |
сума |
|||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1І |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
17 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Разом: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Скпав:
Перевірив:
________________________________ (наша установи)
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ
Код функціональної класифікації
Вид коштів
КАРТКА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ
за 200_ р.
Дата виписки органу Державного казначейства
|
Видатки за кодами економічної класифікації |
|||||||||||||
1110 |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
||
Касові видатки на 01.12 усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього видатків з вирахуванням сум відшко- дування: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За місяць: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 початку року: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата виписки органу Дсржавного казначейства |
Відшкодовано видатків за кодами економічної класифікації |
|||||||||||||
|
1110 |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав:________________
Перевірив:
____________________________________ (наша установи)
Код функціональної класифікації
Вид коштів
КАРТКА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ФАКТИЧНИХ ВИДАТКІВ
за 200_ р.
Дата |
Номер мемо-ріаль- ного орде- ра
|
Дебет субрахунка 801 |
|||||||||||||||||||||||||||
Сума за ор-дером усього |
Видатки за кодами економічної класифікації
|
||||||||||||||||||||||||||||
1110 |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
|||||||||||||||||
Фактичні видатки на початок місяця усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
Усього видатків з вирахуванням сум відшко- дування: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
За місяць: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
3 початку року: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
Дата |
Номер мемо- ріаль- ного орде- ра
|
Відшкодовано видатків |
|||||||||||||||||||||||||||
Сума за ор-дером усього |
У тому числі за кодами економічної класифікації |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
1110 |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
Виконав:________________
Перевірив:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Сума оборотів за меморіальним ордером_________________
Виконацець:
Перевірив:
Головний бкхгалтер:
Ф. 411 (бюджет)
МЕМОРІАЛЬНИЙ ОРДЕР № 12
Зведення нвкопичувальних відомостей про витрачання продуктів харчування за _____________200__р.
№ |
Шифр установи |
Матеріально відповідальна особа (установа) |
Кредит Субраху-нка 232 |
|
|||||||||||||
|
|
|
|
801 |
802 |
811 |
|
|
|
701,702 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Усього: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Сума оборотів за меморіальним ордером_________________
Виконацець:
Перевірив:
Головний бкхгалтер:
|
50 |
|
Цукор |
20,0 |
|
|
|
Картопля |
50,0 |
|
|
|
Буряк |
40,0 |
|
|
|
Морква |
30,0 |
|
|
|
Томат-паста |
3,0 |
|
|
|
Цибуля |
20,0 |
|
|
|
Сухофрукти |
25,0 |
|
|
|
Сіль |
20,0 |
|
|
Полудник: чай,печиво |
Печиво |
15,0 |
|
|
|
Чай |
5,0 |
|
|
Вечеря: хліб білий, масло, сік яблучний |
Рис |
40,0 |
|
|
|
Хліб білий |
70,0 |
|
|
|
Масло |
20,0 |
|
|
|
Сік яблучний |
200,0 |
|
|
|
Молоко |
200,0 |
Умовно: раціон постійний, харчування щоденне.
ф. 398 (бюджет)
МЕМОРІАЛЬНИЙ ОРДЕР №11
за _________ 200 р.
Зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування
№
|
Шифр установи
|
Матеріально відповідальна особа
|
|
|
Назви постачальників |
Кредит субра хунка 361 |
|||||
|
|
|
Разом
|
Дебет субрахунка |
|||||||
Сума |
Сума |
Сума |
Сума |
Сума |
232 |
236 |
801 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Заготівель- на база № 5 |
Цибуля |
кг |
1-20 |
8 |
|
Тестові завдання для самоконтролю:
1. Доберіть правильне визначення касових видатків:
а) видатки за рахунок загального фонду;
б) видатки за рахунок коштів вищого розпорядника коштів;
в) виплати, здійснювані з поточних чи реєстраційних рахунків як готівкою, так і безготівковими перерахуваннями;
г) кінцеві видатки установи, оформлені відповідними документами
2. Фактичні видатки - це:
а) Виплачена з каси заробітна плата;
б) Утримані із заплати внески до Пенсійного фонду;
в) Списані продукти харчування;
г) Нарахована заробітна плата
3. Під видатками розуміють:
а) Кошти, які витрачає бюджетна установа;
б) Державні платежі, які не підлягають поверненню
в) Державні платежі, які підлягають поверненню
4. При наявності яких документів проводиться використання коштів загального фонду бюджетних установ?
а) Затвердженого кошторису доходів і видатків;
б) Помісячних планів асигнувань;
в) Зареєстрованих зобов’язань;
г) Залишку коштів на рахунку за певним кодом економічної класифікації;
д) Усі відповіді правильні
5. Які з перелічених документів є підставою для оплати видатків?
а) Рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні;
б) Трудові угоди, договори на виконання робіт (крім договорів на оплату комунальних послуг, послуг зв’язку, охорони, оренди приміщень), акти виконаних робіт;
в) Тендерна документація, договори на закупівлю;
г) Усі варіанти відповідей правильні
6. За яким субрахунком ведеться облік фактичних видатків загального фонду місцевого бюджету?
а) 701;
б) 702;
в) 801;
г) 802
7. За яким субрахунком ведеться облік фактичних видатків загального фонду державного бюджету?
а) 701;
б) 702;
в) 801;
г) 802
8. За якими субрахунками ведеться облік фактичних видатків спеціального фонду?
а) 811; б) 812; в) 813
г) усі варіанти відповідей правильні
9. Економічний зміст господарської операції оформленої бухгалтерським проведенням: Д-т 811,812,813 К- 661
а) Виплачено заробітну плату працівникам установи, яка утримується за рахунок коштів місцевого бюджету;
б) Нараховано заробітну плату працівникам установи, яка утримується за рахунок коштів державного бюджету;
в) Нараховано заробітну плату за рахунок коштів спеціального фонду
10. Економічний зміст господарської операції оформленої бухгалтерським проведенням: Д-т 802 К- 362
а) Здано авансовий звіт на витрати по відрядженню за рахунок коштів місцевого бюджету;
б) Здано авансовий звіт на витрати по відрядженню за рахунок коштів державного бюджету;
в) Здано авансовий звіт по витратах за рахунок коштів спеціального фонду