5.10. Облік розрахунків із бюджетом

Відповідно до встановлених податковими органами строків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і податку на додану вартість за вересень. Розмір цієї заборгованості міститься в балансі (табл. 5.1). У звітному місяці за результатами податкового обліку (згідно декларації про прибуток підприємства за звітний період) податок на прибуток становить10 000 грн. (за вихідними даними до курсової роботи).

Для оформлення цих операцій необхідно використати 311, 6411, 6412, 6413 та 981.

Приклад заповнення оборотної відомості за цими операціями демонструє таблиця 5.26.

Таблиця 5.26

Оборотна відомість підприємства_____ за звітний місяць (продовження)

№ за-пису	Дата	Короткий зміст господарської операції	Сума, грн.	Рахунки
				Дебет	Кредит
143		Перерахували до бюджету ПДВ за вересень	1 100	641.1	311
144		Перерахували до бюджету податок на прибуток за вересень	300	641.3	311
145		Нарахували податок на прибуток за жовтень	10 000	981	641.3

5.11. Облік фінансових результатів діяльності підприємства

Діяльність Вашого підприємства обмежується лише основною діяльністю. Виявлення її фінансового результату (чистого прибутку або збитку) доцільно представити у вигляді таблиці 5.27. При цьому слід пам'ятати, що чистий прибуток або збиток визначаються як різниця між фінансовим результатом від звичайної діяльності до оподаткування і податком на прибуток від звичайної діяльності згідно з декларацією про прибуток підприємства за звітний період. При цьому можливий випадок, коли результатом діяльності підприємства є збиток, а за результатами декларації – прибуток.

Таблиця 5.27

Розрахункова таблиця «Виявлення фінансового результату діяльності підприємства за звітний квартал» в грн., коп.

	Код рядка	Сума	Рахунок		№ в оборот., відом.
			Д-т	К-т
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):	1
А (кред. обор. рахунку 7011 – – деб. обор. рахунку 7011)	2
Б (кред. обор. рахунку 7012 – – деб. обор. рахунку 7012)	3
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг):	4
А (деб. обор. рахунків 901.1)	5
Б (деб. обор. рахунку 901.2)	6
Адміністративні витрати (деб. обор. рахунку 92)	7
Витрати на збут (деб. обор. paxунку 93)	8
Податок на прибуток за декларацією	9

Продовження таблиці 5.27

	Код рядка	Сума	Рахунок		№ в оборот., відом.
			Д-т	К-т
Чистий прибуток (збиток) (1 ряд.–4ряд. –7 ряд.–8 ряд.–9 ряд.), для перевірки (кред. обор. рахунку 791–дебетові обороти рахунку 791)