- •Учебно-методический комплекс дисциплины «принципы бухгалтерского учета»
- •Рабочая учебная программа
- •Г. Уральск 2011 г.
- •Заведующий кафедрой
- •Заведующий кафедрой
- •План срсп и срс для очного отделения
- •План срс для заочного отделения
- •Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий
- •Лист согласования рабочей программы по курсу
- •Дополнения и изменения в рабочей программе на _____ -______ учебный год
- •Программа обучения по дисциплине (силлабус)
- •Политика курса, академического поведения и этики:
- •Распределение баллов
- •Примечание:
- •План срсп и срс для очного отделения
- •План срс для заочного отделения
- •График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
- •Тема 10
- •Тема 11
- •Список основной и дополнительной литературы
- •Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий
- •Карта учебно-методической обеспеченности дисциплины принципы бухгалтерского учета
- •Лекционный комплекс
- •1.1 Исторический аспект возникновения бухгалтерского учета
- •1.2 Бухгалтерский учет в системе управления
- •1.3 Финансовая отчетность, как источник экономической информации
- •1.4 Бухгалтерский учет в Казахстане и международный бухгалтерский учет
- •Тема 2 Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Концептуальная основа бухгалтерского учета
- •Элементы финансовой отчетности и объекты бухгалтерского учета
- •2.3 Принципы, выявляемые финансовым результатом и оценка элементов финансовой отчетности
- •3.1 Роль и значение бухгалтерского баланса
- •3.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса, основное бухгалтерское уравнение
- •3.3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •4.1 Понятие бухгалтерского счета
- •4.2 Система двойной записи
- •4.3 Синтетический и аналитический учет
- •4.4 Типовой план счетов
- •5.1 Учетный цикл. Вопросы изменения хозяйственных операций
- •5.2 Вступительный баланс
- •5.3 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
- •6.1 Понятие дохода и методы его признания
- •6.2 Денежные средства: определение, измерение и учет
- •6.3 Признание и оценка дебиторской задолженности
- •1.Выданы деньги под отчет из кассы
- •Отражается погашение суммы
- •7.1 Понятие и классификация запасов
- •7.2 Методы оценки тмз при периодической системе учета
- •7.3 Инвентаризация
- •7.4 Определение себестоимости реализованной продукции
- •7.5 Оборачиваемость запасов
- •8.1 Понятие долгосрочных активов, их классификация
- •8.2 Определение нематериальных активов, основных средств и биологических активов
- •Корреспонденция счетов типовых операций по учету нематериальных активов
- •Учет приобретения основных средств
- •8.3 Оценка долгосрочных активов
- •8.4 Понятие и сущность амортизации, износ долгосрочных активов
- •9.1 Определение расходов
- •Тема 2 45
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета 136
- •9.2 Оценка элементов финансовой отчетности
- •9.3 Отражение расходов организации на бухгалтерских счетах
- •Раздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
- •Тема 10
- •10.1 Определение и классификация обязательств
- •10.2 Заемный, собственный акционерный капитал
- •10.3 Начисленные обязательства
- •Тема 11
- •11.1 Основополагающие принципы и качественные характеристики финансовой отчетности
- •11.2 Отчетность, ее значение и виды
- •11.3 Состав и порядок составления финансовой отчетности
- •Планы практических (семинарских) занятий
- •(Обязательный компонент)
- •Уральск, 2011 г.
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4. Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
- •Тема 6. Учет доходов и денежных средств
- •Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
- •Тема 8. Внеоборотные активы: учета, износ и амортизация
- •Тема 9. Учет расходов
- •Тема 10. Учет обязательств и капитала
- •Тема 11. Подготовка финансовой отчетности
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4 Баланс на 1 января 2011 г.
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Тема 5 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Тема 6 Учет доходов и денежных средств
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Тема 7 Запасы и себестоимость реализованной продукции Задача 14
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Тема 8 Внеоборотные активы:учет, износ и амортизация
- •Тема 9 Учет расходов
- •Тема 10 Учет обязательств и капитала Задача 29
- •Политика выставления оценок
- •Порядок оценивания знаний обучающихся
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Краткосрочные активы
- •Раздел 2. Долгосрочные активы
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Капитал и резервы
- •Раздел 6. Доходы
- •Раздел 7. Расходы
- •Раздел 8. Счета производственного учета
- •Терминологический словарь
11.2 Отчетность, ее значение и виды
Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за истекший период. Составление отчетности – завершающий этап учетной работы. По ее данным подводят итоги деятельности предприятия; она служит источником информации для анализа, текущего и перспективного планирования. Отчетность имеет важное государственное значение. Ее данные используют для контроля за своевременной и полной оплаты налогов и других платежей в бюджет.
Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются правдивое и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других умышленно искаженных отчетных данных рассматриваются как противогосударственные действия, наносящие вред государству, а руководители и главные бухгалтера, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователя полезной, значимой и достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности за отчетный период.
Разным пользователям финансовой информации о деятельности предприятия необходимы следующие данные:
- инвесторы - требуют информацию о том, на сколько адекватен получаемый ими доход степени рискованности сделанных инвестиции; должны ли они продавать, покупать или продолжать держать свою долю в активах предприятия; будет ли способно предприятие удовлетворить их ожидания в отношении выплачиваемых дивидендов;
- кредитор – требует информацию о возможностях погашения займов и выплаты процентов;
- поставщики – требуют информацию о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность;
- покупатели – заинтересованы в том, какой период предприятие сможет продолжать свою деятельность, особенно в тех случаях, когда они имеют долгосрочные связи в части кооперированных поставок;
- служащие – заинтересованы в стабильности и рентабельности деятельности предприятия для оценки своих перспектив занятости, перспектив получения различных финансовых и других льгот и выплат предприятия, продолжение дальнейшей работы по найму, а как акционеры в стабильном получении дивидендов;
- правительство и его органы – заинтересованы в информации, необходимые для разработки экономической политики, в отношении предприятия включая налоговые меры, а также для сбора статистических данных;
- общественность - заинтересовано в получении информации, имея ввиду возможность получения рабочих мест, развития данного населенного пункта, региона.
Финансовая отчетность содержит информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и политики предприятия в области кредитования, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов.
Несмотря на различия интересов пользователей финансовой отчетности предприятий, основным условием существования предприятия является достаточность предприятия для его деятельности. По этому основным требованием (при прочих равных условиях) является то, чтобы собственники и другие инвесторы были удовлетворены информацией, которую они получают от предприятия. Это положение считается общей чертой в информационных запросах пользователей. В общем плане пользователи заинтересованы в следующей информации.
Данные отчетности |
Полезность |
Экономические ресурсы (структура актива) |
Оценка способности предприятия зарабатывать прибыль и денежные средства в будущем. |
Финансовая структура (соотношение собственного капитала и задолженность предприятия) |
Оценка будущих потребностей в заемных средствах и распределение будущих прибылей и денежных средств между заинтересованными сторонами: оценка потенциальной гибкости предприятия в привлечении внешних инвесторов. |
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности |
Оценка краткосрочной и долгосрочной способности предприятия отвечать по своим обязательствам |
Коэффициенты рентабельности и деловой активности |
Оценка эффективности использования ресурсов предприятия |
Изменения в финансовом положении |
Оценка денежных потоков, полученных предприятием в результате его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; прогнозирование будущих потребностей предприятия в денежных средствах. |
Финансовые отчеты взаимосвязаны, так как они отражают различные факты одних и тех же хозяйственных операций. Каждый отчет представляет различную информацию, которая, так или иначе, используется хозяйствующим субъектом.
Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.
Вообще отчетность предприятий подразделяется на оперативно-статистическую и бухгалтерскую. Оперативно-статистическая отчетность характеризует отдельные стороны производственной и финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского и оперативно-статистического учета. Бухгалтерская отчетность характеризует производственную и финансовую деятельность предприятий, исходя из данных синтетического и аналитического учета, подтвержденных первичными документами и учетными записями в учетные регистры.
В зависимости от того, за какой период представляется отчетность, она делится на срочную и почтовую.
Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить представление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.
Важную роль в деле четкой организации работ по составлению отчетности играет правильное распределение обязанностей между счетными работниками и установление графика учетных работ. Отчетность должна составляться по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в установленных разрезах. Следует иметь в виду, что учетные регистры должны иметь аналитические данные, в которых накапливают необходимую информацию на начало года, за год и на конец года для составления отчетности.
Составленный баланс и другие формы отчетности в целях обеспечения точности показателей необходимо подвергнуть тщательной арифметической и логической проверке. Преемственность баланса устанавливают путем сличения данных по статьям баланса на начало отчетного периода с данными по этим статьям за текущий период по графе на конец года.
Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартом бухгалтерского учета № 30 «Представление финансовой отчетности», утвержденный приказом Министра финансов РК от 17 января 2003 г. №14.
Целью настоящего стандарта является обеспечение основы для представления финансовой отчетности с тем, чтобы достичь сопоставимости как с собственной финансовой отчетностью организации за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других организаций. В настоящем стандарте устанавливается общие положения представления финансовой отчетности, ее структуре и минимальные требования к ее собиранию.
Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам, учредителям) или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному финансовому органу, органам государственной статистики.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления. На предприятии, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем предприятия и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Годовая бухгалтерская отчетность предприятия до представления в указанные выше адреса, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность предприятий о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией, являющейся юридическим лицом, или индивидуальным аудитором.
Если при рассмотрении отчетности будут выявлены искажения данных, сокрытие налогов, прописки, а также запущенность в учете и отчетности, налоговые органы и органы госстатистики сообщают об этом учредителям, вышестоящим налоговым или следственным органам для привлечения виновных лиц к ответственности.
Все исправления данных отчетов и балансов, относящихся к текущему и прошлому году, которые влекут за собой изменение записей в бухгалтерском учете, производятся в первом же за отчетном месяце, в котором они были обнаружены. Исправление данных годовых бухгалтерских отчетов и балансов за прошлый год производится до их утверждения в отчете и балансе за тот же год. При этом вносятся необходимые исправления в данные учета за декабрь отчетного года.
Предприятия, являясь плательщиками налогов, сборов и отчислений в фонды, в соответствии с законодательством обязаны представлять налоговым органам, пенсионному, дорожному и другим фондам по месту нахождения отчетность по всем видам платежей в бюджет и во все внебюджетные фонды (остатки неоплаченной задолженности на начало и конец месяца, начислено и оплачено в бюджет за месяц) и другие данные.