- •Учебно-методический комплекс дисциплины «принципы бухгалтерского учета»
- •Рабочая учебная программа
- •Г. Уральск 2011 г.
- •Заведующий кафедрой
- •Заведующий кафедрой
- •План срсп и срс для очного отделения
- •План срс для заочного отделения
- •Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий
- •Лист согласования рабочей программы по курсу
- •Дополнения и изменения в рабочей программе на _____ -______ учебный год
- •Программа обучения по дисциплине (силлабус)
- •Политика курса, академического поведения и этики:
- •Распределение баллов
- •Примечание:
- •План срсп и срс для очного отделения
- •План срс для заочного отделения
- •График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
- •Тема 10
- •Тема 11
- •Список основной и дополнительной литературы
- •Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий
- •Карта учебно-методической обеспеченности дисциплины принципы бухгалтерского учета
- •Лекционный комплекс
- •1.1 Исторический аспект возникновения бухгалтерского учета
- •1.2 Бухгалтерский учет в системе управления
- •1.3 Финансовая отчетность, как источник экономической информации
- •1.4 Бухгалтерский учет в Казахстане и международный бухгалтерский учет
- •Тема 2 Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Концептуальная основа бухгалтерского учета
- •Элементы финансовой отчетности и объекты бухгалтерского учета
- •2.3 Принципы, выявляемые финансовым результатом и оценка элементов финансовой отчетности
- •3.1 Роль и значение бухгалтерского баланса
- •3.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса, основное бухгалтерское уравнение
- •3.3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •4.1 Понятие бухгалтерского счета
- •4.2 Система двойной записи
- •4.3 Синтетический и аналитический учет
- •4.4 Типовой план счетов
- •5.1 Учетный цикл. Вопросы изменения хозяйственных операций
- •5.2 Вступительный баланс
- •5.3 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
- •6.1 Понятие дохода и методы его признания
- •6.2 Денежные средства: определение, измерение и учет
- •6.3 Признание и оценка дебиторской задолженности
- •1.Выданы деньги под отчет из кассы
- •Отражается погашение суммы
- •7.1 Понятие и классификация запасов
- •7.2 Методы оценки тмз при периодической системе учета
- •7.3 Инвентаризация
- •7.4 Определение себестоимости реализованной продукции
- •7.5 Оборачиваемость запасов
- •8.1 Понятие долгосрочных активов, их классификация
- •8.2 Определение нематериальных активов, основных средств и биологических активов
- •Корреспонденция счетов типовых операций по учету нематериальных активов
- •Учет приобретения основных средств
- •8.3 Оценка долгосрочных активов
- •8.4 Понятие и сущность амортизации, износ долгосрочных активов
- •9.1 Определение расходов
- •Тема 2 45
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета 136
- •9.2 Оценка элементов финансовой отчетности
- •9.3 Отражение расходов организации на бухгалтерских счетах
- •Раздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
- •Тема 10
- •10.1 Определение и классификация обязательств
- •10.2 Заемный, собственный акционерный капитал
- •10.3 Начисленные обязательства
- •Тема 11
- •11.1 Основополагающие принципы и качественные характеристики финансовой отчетности
- •11.2 Отчетность, ее значение и виды
- •11.3 Состав и порядок составления финансовой отчетности
- •Планы практических (семинарских) занятий
- •(Обязательный компонент)
- •Уральск, 2011 г.
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4. Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
- •Тема 6. Учет доходов и денежных средств
- •Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
- •Тема 8. Внеоборотные активы: учета, износ и амортизация
- •Тема 9. Учет расходов
- •Тема 10. Учет обязательств и капитала
- •Тема 11. Подготовка финансовой отчетности
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4 Баланс на 1 января 2011 г.
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Тема 5 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Тема 6 Учет доходов и денежных средств
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Тема 7 Запасы и себестоимость реализованной продукции Задача 14
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Тема 8 Внеоборотные активы:учет, износ и амортизация
- •Тема 9 Учет расходов
- •Тема 10 Учет обязательств и капитала Задача 29
- •Политика выставления оценок
- •Порядок оценивания знаний обучающихся
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Краткосрочные активы
- •Раздел 2. Долгосрочные активы
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Капитал и резервы
- •Раздел 6. Доходы
- •Раздел 7. Расходы
- •Раздел 8. Счета производственного учета
- •Терминологический словарь
7.5 Оборачиваемость запасов
Синтетический учет всех видов материальных запасов ведется на основных активных инвентарных счетах подраздела 1300 «Запасы», который включает следующие группы:
1310 - «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе;
1311 «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, необходимые для создания основы вырабатываемой продукции или являющиеся компонентами при ее изготовлении. Здесь же учитываются и вспомогательные материалы, которые участвуют в создании продукции, или же если они предназначены для хозяйственных нужд, технических целей и содействия производственному процессу;
1312 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», где учитываются покупные полуфабрикаты и готовые комплектующие изделия, приобретаемые для укомплектования производимой продукции и требующие затрат по обработке или сборке;
1313 «Топливо», где учитывают нефтепродукты, твердое и другие виды топлива. К нефтепродуктам относятся все виды горючих и смазочных материалов, используемых для эксплуатации транспортных средств технологических нужд производства, выработки энергии и отопления;
1314 «Тара и тарные материалы», где учитывают тару всех видов, кроме используемой как тара-оборудование и хозяйственный инвентарь (цистерны, бочки, фляги), а также материалы и детали, предназначенные для изготовления и ремонта тары (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное);
1315 «Запасные части», где учитываются запасные части, предназначенные для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и других видов техники (детали, узлы, агрегаты, аккумуляторы, автомобильные шины);
1316 «Прочие», где учитывают отходы производства, неисправимый брак, ценности, полученные от ликвидации основных средств, изношенные шины, утильная резина;
1317 «Материалы, переданные в переработку», где учитываются материалы, переданные в переработку на сторону и в последующем включаемые в себестоимость полученных из переработки изделий;
1318 «Строительные материалы», где учитываются строительные материалы, используемые непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей. На этом субсчете учитывают также другие ценности, необходимые для нужд строительства: взрывчатые вещества, бумагу;
1320 – «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция;
1330 – «Товары», где отражаются операции, связанные с движением товаров, закупленных и хранящихся для перепродажи;
1340 – «Незавершенное производство», где учитываются затраты по незавершенному производству;
1350 – «Прочие запасы», где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах;
1360 – «Резерв по списанию запасов», где отражаются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.
По дебету счетов подраздела 1300 «Запасы» показывают поступление материалов, остаток на начало и конец месяца; по кредиту их расход.
Движение товарно-материальных запасов на счетах бухгалтерского учета отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Таблица 6 Корреспонденция счетов по учету хозяйственных операций по группе счетов 1300 «Запасы»
№ п/п
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Приобретение материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм |
1310, 1350 |
1250 |
2. |
Получение материалов от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений |
1310, 1350 |
3320,3330, 3340 |
3. |
Приобретение материалов и прочих запасов у физических лиц |
1310, 1350 |
3390 |
4. |
Приобретение материалов и прочих запасов у поставщиков |
1310, 1350 |
3310 |
5. |
Признание расходов, прямо связанных с доставкой материалов и прочих запасов |
1310, 1350 |
3390 |
6. |
Безвозмездное получение материалов и прочих запасов: -от физических лиц -от организации |
1310, 1350 1310, 1350 |
6220 6220 |
7. |
Оприходование излишков материалов и прочих запасов
|
1310, 1350 |
6280 |
8. |
Возврат поставщику некачественных материалов и прочих запасов: а) до оплаты их стоимости: - на договорную стоимость - на сумму НДС б) после оплаты их стоимости: - на договорную стоимость -на сумму НДС
|
3310 3310
1280 1280 |
1310, 1350 1420
1310, 1350 1420
|
9. |
Списание материалов и прочих запасов, использованных на административные расходы |
7210 |
1310, 1350 |
10. |
Списание потери материалов и прочих запасов на центральных складах в пределах норм |
7210 |
1310, 1350 |
11. |
Списание сверхнормативных потерь, порчи и недостачи материалов и прочих запасов, когда не установлены виновники |
7210 или 7470 |
1310, 1350 |
12. |
Списание себестоимости реализованных материалов и прочих запасов |
7470 |
1350, 1310 |
13. |
Списание материалов и прочих запасов на производства |
8010, 8020, 8030 |
1030, 1350 |
Готовая продукция – продукция основных и вспомогательных цехов, предназначенная для реализации. Она является продукцией, законченной производством, укомплектованной, отвечающей требованиям стандартов или техническим условиям, принятой службами технического контроля, снабженной паспортом, сертификатом или другим документом, удостоверяющей ее качество и комплектность, сданной на склад, а при сдаче на месте заказчику – оформленной актами приемки или другими документами.
Она входит в состав оборотных средств предприятия и отражается в финансовой отчетности по фактической себестоимости. Для учета готовой продукции применяется активный инвентарный счет 1320 «Готовая продукция».
Таблица 7 Корреспонденция счетов по учету хозяйственных операций по группе счетов 1320 «Готовая продукция»
№ п/п
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Оприходование готовой продукции |
1320 |
8010, 8020, 8030 |
2. |
Списание себестоимости реализованной продукции |
7010 |
1320 |
3. |
Отражение себестоимости реализованной продукции, возвращенной покупателями |
1320 |
7010 |
4. |
Оприходование излишков готовой продукции на складах |
1320 |
6280 |
5. |
Безвозмездная передача готовой продукции |
7470 |
1320 |
6. |
Списание готовой продукции в результате стихийных бедствий |
7470 |
1320 |
7. |
Недостача готовой продукции на складах сверх норм естественной убыли: -когда виновники не установлены: -погашаемая за счет виновных лиц:
|
7210 1250 |
1320 1320 |
8. |
Недостача готовой продукции на складах в пределах норм естественной убыли
|
7210 |
1320 |
Стандарты бухгалтерского учета предусматривают подразделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий и, соответственно, создание в составе единой центральной бухгалтерии: финансовой и управленческой.
В управленческой бухгалтерии ведутся счета подразделов 8010"Основное производство", 8020 "Полуфабрикаты собственного производства", 8030 "Вспомогательные производства", 8040 "Накладные расходы".
Для составления баланса и другой отчетности в конце каждого отчетного периода из управленческой бухгалтерии в финансовую передаются остатки незавершенного производства. Для учета стоимости незавершенного производства в финансовой бухгалтерии предусмотрены следующие счета подраздела 1340 "Незавершенного производство": 1341 "Основное производство", 1342 "Полуфабрикаты собственного производства", 1343 "Вспомогательные производства", 1344 "Прочие".
Передача остатков незавершенного производства из управленческой в финансовую бухгалтерию отражается по дебету счета 1340, 1341, 1342, 1343, 1344, соответственно с кредита счетов 8110 "Основное производство", 8220 "Полуфабрикаты собственного производства", 8310 "Вспомогательные производства
В начале следующего отчетного периода стоимость незавершенного производства, учтенная на счете 1340, передается в управленческую бухгалтерию: кредит указанных выше счетов, дебет счетов 8110, 8220, 8310.
Таблица 8 Корреспонденция счетов по группе счетов 1340 «Незавершенное производство»
№ п/п
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Отнесение в конце отчетного периода на незавершенное производство затрат, связанных с производством продукции |
1340 |
8110, 8220, 8310 |
2. |
Перенос в начале отчетного периода стоимости незавершенного производства на счета производственного учета |
8110, 8220, 8310 |
1340 |
3. |
Отражение убытков от стихийных бедствий |
7470 |
1340 |
4. |
Списание незавершенного производства в связи с прекращением деятельности организации |
7510 |
1340 |
Товар – материальное изделие, предлагаемое рынку с целью приобретения, использования или потребления. Для учета приобретенных товаров применяются активный инвентарный счет 1330 «Товары», который используется в основном торговыми предприятиями, предприятиями общественного питания, снабженческо-сбытовыми, посредническими, внешнеэкономическими организациями, а также промышленными , строительными и сельскохозяйственными предприятиями.
Оценка товаров представляет собой выбор учетной цены, то есть, по которой приходуют и списывают товары. В этом качестве выступает продажная (розничная) цена или покупная стоимость. Выбор учетной цены фиксируется в учетной политике.
Таблица 9 Корреспонденция счетов по группе счетов 1330 «Товары»
№ п/п
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Приобретение товаров в счет, выданных в счет подотчетных сумм |
1330 |
1250 |
2. |
Приобретение товаров у физических лиц и организаций
|
1330 |
3310,3390,
|
3. |
Приобретение товаров у дочерних, ассоциированных и совместных организаций |
1330 |
3320, 3330 |
4. |
Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации |
1330 |
6280 |
5. |
Возврат товаров, не соответствующих условиям поставки |
3310 |
1330 |
6. |
Списание себестоимости реализованных товаров |
7410 или 7010 |
1330 |
7. |
Списание товаров на административные расходы
|
7210 |
1330 |
8. |
Потери товаров в пределах норм естественной убыли: -когда виновники не установлены: -отнесенные за счет виновных лиц:
|
7210 1250 |
1330 1330 |
9. |
Уценка товаров |
7420 |
1330 |
10. |
Безвозмездная передача товаров |
7470 |
1330 |
Учет ТМЗ в бухгалтерии ведется в журнале-ордере № 10. Бухгалтер осуществляет систематический контроль, проводит анализ счетов-фактур, накладных и других документов поступивших от поставщиков. Сопоставляет дату и номер документа, единицу измерения, количество, цену. Проводит встречную проверку с поставщиками.
Тема 8
Внеоборотные активы: учет, износ и амортизация