Общий анализ ресурсной базы банка

Общий анализ ресурсов и иных источников пассивов банка можно начать с выяснения общей картины по показателю банковских пассивов и показателю соотношения собственных и привлеченных средств в банковских пассивах. Для проведения этого анализа могут использоваться:

      данные публикуемой формы баланса (что наиболее доступно для внешнего пользователя);

      внутренняя управленческая отчетность банка установленной формы и содержания о размере собственных и привлеченных средств.

Будем считать, что у нас в наличии публикуемая отчетность банка.

При оценке абсолютного изменения пассива баланса банка за период его увеличение может свидетельствовать:

        о наращивании банком объемов привлеченных ресурсов за оцениваемый период (+) ^*

        о расширении источников заемных средств банка (+)

        об увеличении рискованности активных операций банка (за счет роста в пассивах резервов – резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, резервов на возможные потери по прочим активам и т.п.) (–)

        о росте кредиторской задолженности банка (–)

        о расширении клиентской базы банка за счет увеличения объемов привлеченных ресурсов (+)

        о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+) и др.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение пассива баланса банка. В дальнейшем аналитику необходимо оценить все-таки за счет чего происходило изменение пассива баланса.

Далее анализ пассива баланса банка может сводиться к выяснению структуры ресурсной базы (собственных и привлеченных средств) и динамики.

Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации. Традиционно структура ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка представлена соотношением: доля собственных средств в пассиве баланса банка – в среднем колеблется от 10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств – от 75% до 90 %.

В этом контексте, Жарковская Е.П. предлагает рассчитывать показатель доли собственных средств в пассивах банка следующим образом: СК = СС/Пассивы (этот показатель Жарковская Е.П. назвала «упрощенный показатель достаточности капитала»). Как раз он и показывает, какую долю в структуре пассивов занимают собственные средства банка. Чем выше его доля (выше значение СК), тем надежнее и устойчивее работает банк. Минимальное значение СК = 0,1 (10%). При этом уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка (определяемые как пассив баланса за минусом собственных средств) составляют 80-90% валюты баланса.

Для оценки динамики пассивов сопоставляют балансовые данные по всем имеющимся показателям по базовому и текущему году. Данные такого сопоставления показывают:

      какова тенденция темпов изменения объемов ресурсов (рост или снижение);

      темпы изменения каких – собственных или привлеченных средств являются наибольшими;

      значительность тенденции более быстрого роста собственных или привлеченных средств в формировании ресурсов банка.

J Пример

Анализ структуры и динамики ресурсов банка кб «х» за 2005 год

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, в тыс. руб.		Структура, в %		Изменение		Показатели динамики, в %		Процентное изменение итога пассива за счет процентного изменение основных статей, в % к изменению итога пассива
		на 1.01.2005 г.	на 1.01.2006 г.	на 1.01.2005 г.	на 1.01.2006 г.	абсолютное изменение (+/-), в тыс. руб.	Относительное изменение (+/-), в п. п.	Темп роста	Темп прироста
	Пассивы всего, в том числе:
1.	Собственные средства
2.	Привлеченные средства

При оценке общей величины пассивов можно отметить их рост, если на 1.01.2005 г. в абсолютном значении они составляли 570927 тыс. руб., то уже на 1.01.2006 г. их величина достигла 764165 тыс. руб., что на 193238 тыс. руб. больше, чем на предыдущую отчетную дату (темп роста при этом составил 133,85 %).

При этом рост пассивов был вызван, прежде всего, ростом привлеченных средств, размер которых на 1.01.2005 г. был равен 521252 тыс. руб., а на 1.01.2006 г. он возрос на 142550 тыс. руб. и достиг 663802 тыс. руб. (при этом темп роста составил 127,35 %). Вторым по значению показателем, также оказавшим влияние на рост пассивов в целом, является показатель собственных средств, величина которого на 1.01.2005 г. составляла 49675 тыс. руб., а на 1.01.2006 г. возросла на 50688 тыс. руб. и достигла 100363 тыс. руб. (при этом темп роста составил 202,04 %).

При анализе структуры пассивов банка, следует отметить, что основная доля пассивов приходится на привлеченные средства банка, при этом их удельный вес на 1.01.2005 г. был равен 91,3 %, а на 1.01.2006 г. он уменьшился на 4,43 п.п. и составил 86,87 %. Соответственно, на долю собственных средств банка приходится на 1.01.2005 г. – 8,7 %, а на 1.01.2006 г. – 13,13 % (их доля увеличилась на 4,43 п.п.). Таким образом, структура пассивов банка в не совсем традиционна, однако в целом соответствует установленной банковской практикой значениям (доля собственных средств в пассиве баланса банка – в среднем колеблется от 9% до 13%, доля привлеченных средств – от 87% до 91 %) .

Анализ величины собственных средств (капитала) банка

Изначально для проведения анализа собственных средств (капитала) банка (далее по тексту – СС) аналитику необходимо определиться какая методология расчета показателя собственных средств (капитала) будет им использована на данном этапе анализа и в последствии для дальнейших расчетов.

В настоящее время в практике российских банков для анализа теоретически может использоваться четыре различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств банка. Отличия в расчетной величине собственных средств объясняется различиями в методологии расчета показателя СС по действующим нормативным актам Банка России, в том числе:

        полнотой отражения расходов банка и полнотой отражения рисков, влияющих на собственные средства банка (по агрегированному отчету №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);

        использованием в расчете СС банка показателя чистой прибыли (либо балансовой прибыли);

        разделением капитала на основной и дополнительный (в соответствии с Положением ЦБ РФ № 215-П);

        спецификой определения капитала в соответствии с международными стандартами ведения учета и составления финансовой отчетности.

Таким образом, на сегодня можно говорить о существовании четырех различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств (капитала) банка. Это:

1.	Величина СС, отражаемая в агрегированном балансе на основании Указания ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ»	условно называется «широким» капиталом
2.	Величина СС (капитала), определяемая по Положению ЦБ РФ №215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»
3.	Величина СС (капитала), определяемая в соответствии с МСФО (общие принципы определения величины СС по МСФО определены Письмом ЦБ РФ от 25.12.2003 г. №181-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности»)
4.	Величина собственного капитала банка, определяемая на основании данных пассивных балансовых счетов Раздела I «Капитал и резервы» (сч.102-107) и Раздела VII «Финансовые результаты» (сч.703)	условно называется «узким» капиталом

Будем считать, что у нас в наличии публикуемая отчетность банка и ф.№134 «Расчет собственных средств (капитала)». Как же можно провести анализ собственных средств банка?

Шаги анализа собственных средств

Шаг первый

Прежде всего, определим общую величину СС, найдем ее долю в пассиве баланса банка, оценим динамику за анализируемый период (порядок см.выше).

В целом рост СС является положительной тенденцией, говорит о расширении источников для проведения активных операций, однако может носить и негативные моменты, связанные с повышенными рисками банковской деятельности (например, если рост СС происходит за счет роста резервов – РВПС, РОЦБ и пр.).

Шаг второй – анализ структуры СС.

Для определения факторов, влияющих на величину СС можно провести анализ структуры СС в разрезе основных элементов СС.

Анализ структуры СС банка может проводиться на основании построения определенным образом аналитических таблиц (выбор таблицы также зависит от выбранной аналитиком методологии расчета показателя собственных средств).

J Пример

Используем в примере таблицу (1), исходя их того, если анализ СС производится по данным публикуемой отчетности.