- •Внутреннее содержание налогов, их экономическая сущность.
- •Основные функции налогов
- •Основание элементы налогов
- •6. Ответственность за нарушение закона о налоге.
- •Источники налогового права.
- •Налоговые правоотношения их содержания и особенности
- •Правовое регулирование местных налогов и сборов в Республике Беларусь.
- •Действующая система налогообложения физических лиц в рб.
- •Понятия и виды налоговых правонарушений.
- •Финансовая ответственность за налоговые правонарушения.
- •Административная ответственность за налоговые правонарушения.
- •Уголовная ответственность за налоговые правонарушения.
- •Порядок проведения выездной налоговой проверки.
- •Формы и методы налоговых проверок.
- •Основные требования, предъявляемые к выездной налоговой проверке.
- •Виды налоговых проверок.
- •Виды контрольно-ревизионной документации, порядок ее составления и правовое значение.
- •Порядок обжалования решений налоговых органов.
Финансовая ответственность за налоговые правонарушения.
Финансовая ответственность – мера государственного принуждения, выражающаяся в денежной форме, применяемая уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами к юридическим и физическим лицам за совершение правонарушений в сфере финансовых отношений с целью обеспечения общественных и государственных финансовых интересов.
Меры финансовой ответственности:
плательщикам, своевременно не представившим декларации о доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами, предъявляется налоговым органом извещение об уплате налогов в размере 150 процентов суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления названного документа и его проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10 процентов от причитающейся суммы налога.
при отсутствии учета прибыли (дохода) или ведении этого учета с нарушением установленного порядка, а также при непредставлении, несвоевременном представлении налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, непредставлении или несвоевременном представлении платежных документов в банки на взнос платежей в бюджет плательщики налогов вносят в бюджет в виде санкций 10 процентов причитающихся сумм налогов
за сокрытие, занижение объектов налогообложения взыскивается штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения.
при повторном сокрытии, занижении объектов налогообложения в течение года (12 месяцев со дня вынесения решения о применении финансовых санкций) в бюджет взыскивается штраф в пятикратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения
доходы, полученные плательщиком от занятия запрещенными видами деятельности, а также от деятельности, на занятие которой требуется получение специального разрешения (лицензии), осуществляемой без такого разрешения (лицензии), и штраф в размере полученного дохода от этой деятельности подлежат внесению в бюджет
Административная ответственность за налоговые правонарушения.
Меры административной ответственности:
предупредительные меры – в целях предупреждения возможных нарушений налогового законодательства
проведение налоговых проверок в государственных органах, на предприятиях и у физических лиц финансовых документов, связанных с исчислением и уплатой налогов
истребование необходимых справок и объяснений, относящихся к компетенции налоговых органов
получение от предприятий и физических лиц необходимых сведений, документов (копий с них) о финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов, в том числе от банков об открытии счетов физическими и юридическими лицами, наличии на них денежных средств и об операциях по этим счетам
обследование (при исполнении служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения) принадлежащих физическим и юридическим лицам любых производственных, складских торговых и иных помещений, которые используются или могут быть использованы для извлечения доходов
изъятие документов, которые могут свидетельствовать о сокрытии (занижении) объектов налогообложения; опечатывание касс (кроме учреждений банков), иных помещений и мест хранения документов, вещей, товарно-материальных ценностей и денег.
меры пресечения – призваны прекратить выявленные правонарушения налогового законодательства и предотвратить их вредные последствия
налоговые органы имеют право приостанавливать операции плательщиков по расчетным и другим счетам в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях в случаях непредставления или отказа представить инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их должностным лицам бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет; установления фактов сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения
нарушение руководителем, главным бухгалтером или другим должностным лицом юридического лица (на которых возложены обязанности по ведению бухучета и отчетности) или индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения бухучета и отчетности влечет наложение штрафа в размере от 10 до 20 МЗП