2.4. Анализ формирования чистой прибыли

Чистая прибыль - это часть прибыли до налогообложения, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, т.е. в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Она отражена в форме № 2 по строке 190.

Чистая прибыль по форме № 2 бухгалтерской отчетности определяется по формуле:

ЧП = ПНо + ОНА - ОНО – ТНП (5),

Где: ЧП - чистая прибыль;

ПНо - прибыль до налогообложения;

ОНА - отложенные налоговые активы;

ОНО - отложенные налоговые обязательства;

ТНП - текущий налог на прибыль²⁰.

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы прибыли до налогообложения (табл. 5).

Таблица 5

Анализ формирования чистой прибыли за 2010-2011 гг., руб.

Факторы формирования чистой прибыли	2010 г.	Удельный вес 2010 г., %	2011 г.	Удельный вес 2011 г., %	Отклонение в уд. весах, % (+,-)
1. Прибыль до налогообложения	424 031	100	178 938	100	0
2. Отложенные налоговые активы	36 150	8,53	32 967	18,42	+9,90
3. Отложенные налоговые обязательства	36 150	8,53	32 967	18,42	+9,90
4. Текущий налог на прибыль	119 841	28,26	56 797	31,74	+3,48
5. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	158	0,04	872	0,49	+0,45
6. Чистая прибыль	304 032	71,70	121 269	67,77	-3,93

За отчетный год чистая прибыль составила около 67,77% от суммы прибыли до налогообложения, в предыдущем – 71,70%, т.е. снижение удельного веса составило 3,93%.

Основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с прибылью до налогообложения, явилась сумма текущего налога на прибыль, удельный вес которого в 2011 г. возрос на 3,48% по сравнению с 2010 г.

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи (в данном случае штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов), также оказали негативное влияние на формирование чистой прибыли, их удельный вес в отчетном периоде увеличился на 0,45 %. Разница отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на величину чистой прибыли никак не повлияли, увеличение их удельного веса составило +9,90%.

Анализ динамики чистой прибыли представлен в таблице 6. Из таблицы видно, что в ООО «Альянс» сумма прибыли до налогообложения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 245 093 руб., или на 57,80%, а чистая прибыль уже на 182 763 руб. или в процентном отношении на 60,11%. Это явилось главным отрицательным фактором.

Таблица 6

Анализ динамики чистой прибыли, руб.

Показатели	2010 год	2011 год	Темп роста, %	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб	Влияние на чистую прибыль (+,-), тыс. руб.
1. Прибыль до налогообложения	424 031	178 938	42,20	-245 093	-245 093
2. Отложенные налоговые активы	36 150	32 967	91,20	-3 183	-3 183
3. Отложенные налоговые обязательства	36 150	32 967	91,20	-3 183	+3 183
4. Текущий налог на прибыль	119 841	56 797	47,39	-63 044	+63 044
5. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	158	872	551,90	+714	-714
6. Чистая прибыль	304 032	121 269	39,89	-182 763	-

Положительным фактором, повлиявшим на величину чистой прибыли, явилось снижение текущего налога на прибыль на 63 044 руб., или на 52,61%. Однако, прибыль до налогообложения в процентном отношении снизилась более значительно.

Еще одним положительным фактором можно назвать снижение отложенных налоговых обязательств на 3183 руб.

К отрицательным факторам, повлиявшим на снижение чистой прибыли, можно отнести уменьшение отложенных налоговых активов на 3 183 руб. или на 80,81%.

Еще одним отрицательным фактором послужило увеличение налога на прибыль и иных аналогичных платежей на 714 руб. или на 451,90%. Это произошло, видимо, из-за несвоевременной уплаты налоговых платежей, в результате которой последовали соответствующие налоговые санкции. На наш взгляд, эта одна из первых проблем, которые необходимо решить для увеличения чистой прибыли и снижения затрат предприятия.