Питання для самоперевірки

1. Охарактеризуйте прибуток як показники оцінки результатів діяльності підприємств та значення його зв’язку з введенням в дію Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

2. На основі яких джерел можна визначити прибуток від звичайної діяльності?

3. Які джерела інформації використовуються для аналізу прибутку та рентабельності?Які завдання аналізу вказаних показників?

4. Як визначається вплив окремих факторів на валовий прибуток від реалізації продукції?

5. Перерахуйте показники рентабельності.

6. Як визначається виконання плану по рівню рентабельності та впливу факторів на його виконання?

7. Який порядок аналізу розподілу прибутку?

Практичне заняття № 13-14

Тема:дати оцінку майна підприємства,проаналізувати його фінансову сталість і платоспроможність.

Мета:Придбання практичних навиків методики оцінки майна підприємства.

Джерела інформації: ф.№1,№2,№3 фінансової звітності,ф.№11оф статистичної звітності,дані первинних документів бухгалтерського обліку,бізнес – плану.

Методичні вказівки

Аналіз слід починати з загальної оцінки майна підприємства. Для цього по активу балансу порівнюють загальний підсумок(валюту)балансу,в тому числі необоротні активи,оборотні активи підприємства на кінець року з аналогічними показниками на початку року. Знаходяться також питому вагу окремих статей активу в загальному підсумку(валюті) балансу та суму відхилень у структурі основних статей балансу. Потім дають оцінку змінам у структурі майна підприємства(зад.1,2)

При оцінці ліквідності розраховують:коефіцієнт поточної(загальної) ліквідності,коефіцієнт швидкої ліквідності, коефіцієнт абсолютної ліквідності.

Ці показники розраховують на підставі даних балансу шляхом зіставлення поточних активів і поточних зобов’язань:

Підсумок 2 розділу

активу (ст. 260) + Разом 3 розділ активу

К пл. =

Підсумок 4 розділу + Підсумок 5 розділу пасиву(ті частини

пасиву(ст.620) пасиву,погашення якої очікується

протягом 2 місяців –ст.630)

Оптимальне значення цього показника -2

Призначенні коефіцієнта менше 1 підприємство має неліквідний баланс.

Підсумок 2 розділу

актив(ст.260) + Запаси(ст..100-140)- разом 3 розділ активу ст.270

К шл .=

Результат 4 розділу пасиву + Підсумок 5 розділу пасиву(ст..630)

(ст..620)

Даний показник називають ще коефіцієнтом лакмусового папірця,це більш суворий показник ліквідності. Оптимальне значення -1

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує,яка частина поточних зобов’язань може бути погашено негайно.

Кошти(ст..230)+Еквіваленти коштів(ст.240)+Поточні

інвестиції(ст..220)

К ал..=

Підсумок 4 розділу пасиву + Підсумок 5 розділу пасиву(ст..630)

(ст..620)

Оптимальне значення повинно бути 0,2-0,25.(зад.3,4)

Для оцінки платоспроможності підприємства і фінансової його сталості розраховується різниця між поточними активами і поточними зобов’язаннями,що складає чистий робочий капітал підприємства:

Рк = (Оборотні активи 2 розділу(ст..260)+Витрати майбутніх періодів – 3 розділ активу(ст..270))-(поточні зобов’язання – 4 розділ пасиву(ст.620)+ прибутки майбутніх періодів - підсумок 4 розділу пасиву(ст. 630))

Наявність справжнього робочого капіталу свідчить про те,що підприємство здатне не тільки оплатити поточні борги,але і розташувати фінансові ресурси для розширення діяльності і здійсненню інвестицій.Для оцінки довгострокової платоспроможності і фінансової сталості розраховують показники: коефіцієнт концентрації власного капіталу і коефіцієнт концентрації власного капіталу і коефіцієнт автономії,коефіцієнт концентрації позикового капіталу.

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу.

Власний капітал(Підсумок 1 розділу пасиву,ст..380)

К конц. . =

власн.кап. Підсумок 1 розділу + Підсумок 2 розділу + Підсумок 3 розділу

активу(ст.080) активу(ст.260) активу(ст. 270)

Даний показник визначає частку власних засобів підприємства в загальній сумі засобів,вкладених у майно підприємства,якщо його значення =1 або 100%, це означає що власний цілком фінансує своє підприємство. Чим більше значення цього показника,тим стійкіше фінансовий стан і воно не залежить від кредиторів.

К конц.поз.кап. = Підсумок 2 розділу пасиву,ст. 430\Підсумок 3 розділу пасиву,ст.480+Підсумок 4 розділу пасиву,ст.620+Підсумок 5 розділу пасиву,ст. 630\Підсумок 1 розділу активу,ст.080+Підсумок 2 розділу активу,ст.260+ Підсумок 3 розділу активу,ст.270

Він характеризує частку позикових коштів у загальній сумі коштів,вкладених у майно підприємства.

Чим цей показник менше,тим менше заборгованості підприємства і тім стійкіше його фінансовий стан. Ріст цього показника означає збільшення частки позикових коштів у фінансуванні підприємства.

Підсумок + Підсумок + Підсумок + Підсумок

2 розділу 3 розділу 4 розділу 5 розділу

пасиву пасиву пасиву пасиву

ст.430 ст.480 ст.620 ст.630

К співвідн. позик. =

і власн. кап. Підсумок 1 розділу пасиву(ст. 380)

Даний показник дає загальну оцінку фінансової сталості підприємства. Його значення 0,3 то це означає,що на кожну 1 гривню власних коштів припадає 30 копійок позикових. Ріст показника свідчить про посилення залежності підприємства від інвесторів і кредиторів,тобто про зниження сталості підприємства.

Ефективне використання фінансових ресурсів визначається їх оборотністю.

Платоспроможність підприємства залежить від оборотності оборотних коштів. Показники оборотності оборотних коштів розраховується по всіх оборотних коштах та окремо по товарно-матеріальних запасах,дебіторська заборгованість та інше.

Чистий дохід

1.К оборотності =

поточних активів Середня величина поточних активів

Середня величина поточних активів * Число днів

2.Швидкість =

обороту, дн. Чистий доход

Чистий доход

3 .Однодений оборот =

Число днів в періоді

Показники оборотності оборотних коштів за звітний період порівнюють з показниками оборотності за минулий рік. Потім визначають відносні вивільнення з обігу або залучення у обіг у зв’язку зі зміною швидкості оборотності оборотних коштів множенням різниці між швидкістю обороту за звітний період і швидкістю обороту за минулий період на одноденний оборот звітного періоду.

Задача 1

За балансом дайте оцінку зміні майна підприємства у цілому,за складом та структурою.

Показники	На початок року	На кінець звітного періоду	Зміна (+,-)
			у сумі	у %
1.Необоротні активи: а)у сумі б)у %
2.Оборотні активи: а)у сумі б)у %
2.1.Матеріальні оборотні кошти а)у сумі б)у % до оборотних коштів
2.2.Грошові кошти та короткострокові цінні папери(фінансові вкладення): а)у сумі б)у % до оборотних коштів
2.3.Дебіторська заборгованість: а)у сумі б)у %
3.Витрати майбутніх періодів.
4.Всого майна.

Задача 2

За балансом підприємства проаналізувати склад та структуру джерел придбання майна.

Показники	На початок року	На кінець звітного періоду	Зміна (+,-)
			у сумі	у %
1.Власний капітал: а)у сумі б)у % до валюти балансу
2.Забезпечення наступних витрат і платежів: а)у сумі б)у % до валюти балансу
2.1.Довгострокові зобов’язання: а)у сумі б)у % до валюти балансу
2.2Поточні зобов’язання: а)у сумі б)у % до валюти балансу
3.Доходи майбутніх періодів: а)у сумі б)у % до валюти балансу
4.Валюта банку

Задача 3.

За даними балансу розрахуйте показники ліквідності підприємства.

Визначте їх зміну за звітний період.

Показники	На початок року	На кінець звітного періоду	Зміна (+,-)
1.Необоротні активи
2.Оборотні активи у тому числі запаси
3.Витрати майбутніх періодів
4.Власний капітал
5.Довгострокові зобов’язання
6.Поточні зобов’язання
7.Доходи майбутніх періодів
8.Коефіцієнт,%
- поточної ліквідності
- швидкої ліквідності
- абсолютної ліквідності

Задача 4

За даними балансу підприємства обчислити коефіцієнт оцінки довгострокової платоспроможності і фінансової сталості на початок та на кінець року. Дайте оцінку отриманим результатам.

Показники	На початок року	На кінець звітного періоду	Зміна (+,-)
1.Необоротні активи
2.Оборотні активи
3.Витрати майбутніх періодів
4.Власний капітал
5.Забеспечення наступних витрат і платежів.
6.Довгострокові зобов’язання
7.Поточні зобов’язання
8.Доходи майбутніх періодів
9.Коефіцієнти %:
- концентрації власного капіталу. - концентрації позикового капіталу - співвідношення позикового і власного капіталу.

Задача 5.

За даними звіту підприємства обчислити швидкість обороту у днях та коефіцієнт оборотності поточних активів. Підрахуйте суму коштів,вивільнену з обороту(залучену в оборот) внаслідок прискорення(сповільнення) оборотності поточних активів.

Показники	Факт за минулий рік	Факт за звітний рік	Зміна (+,-)
1.Чистий дохід
2.Одноденний оборот(п.1:360)
3.Середня величина поточних активів
4.Швидкість обороту,дні
5.Коеіцієнт обороту поточних активів,об.
6.Вивільнено з обороту(-),залучено в оборот(+)кошти у зв’язку з прискоренням(сповільненням)оборотності поточних активів(р.2гр.2*р.4гр.3)

Задача 6. За даними балансу проаналізуйте стан розрахунків підприємства з дебіторами і кредиторами за звітний рік.

Найменування статей	На початок року	На кінець звітного року	Зміна (+,-)
І Дебіторська заборгованість _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________
ІІ. Кредиторська заборгованість _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

і д. т.

РАЗОМ

ІІІ. Перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською
IV. Перевищення кредиторської заборгованості над кредиторською