- •1. Этап планирования аудиторской проверки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
- •2. Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1с-бухгалтерия» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
- •3. Выполнение услуг, сопутствующих аудиту. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
- •Вопрос 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
- •Вопрос 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
- •Вопрос 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
- •1. Этап планирования аудиторской проверки Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.
- •Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)
- •Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.
- •Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.
- •Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество
- •Задание 2.2 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.
- •Данные из регистров учета: анализ счетов 02, н05.02, 91.2, 66
- •Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам
- •Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.
- •Карточка сч.71 Сотрудник Зимина Любовь Ивановна
- •Карточка сч.71 Сотрудник Серегин Павел Сергеевич
- •Задание 2.4 Проверка правильности учета кассовых операций.
- •Карточка сч.50
- •Выполнение услуг, сопутствующих аудиту Задание 3.1 Анализ деятельности администрации.
- •3.1.1. «Аудит политики заемных средств».
- •3.1.2 «Аудит дивидендной политики».
- •Задание 3.2 Подготовка ответов на вопросы клиентов.
Выполнение услуг, сопутствующих аудиту Задание 3.1 Анализ деятельности администрации.
3.1.1. «Аудит политики заемных средств».
По имеющимся данным рассчитаем следующие показатели: экономическую рентабельность, эффект финансового рычага, рентабельность собственных средств. Также рассчитаем варианты значений показателей для различных значений заемных средств с целью решения задачи оптимизации:
Исходные данные для расчета приведены в табл. 7.
Таблица 7
Исходные данные для анализа политика заемных средств
№ п/п |
Показатель |
Сумма |
1 |
Актив (А) |
3 000 у.е. |
2 |
Собственные средства (СС) |
1 750 у.е. |
3 |
Годовая прибыль, чистая (ЧП) |
400 у.е. |
4 |
Обязательства (Об) |
1 250 у.е. |
5 |
Заемные средства (ЗС) |
800 у.е. |
6 |
Средний % по кредитам (ССП) |
17% |
7 |
Ставка налога на прибыль (П) |
24% |
Рентабельность собственных средств будет равна:
.
Первое ограничение (КА – коэффициента автономии) примет следующий вид:
Решим неравенство (3) – ограничение на экономическую рентабельность:
;
;
;
;
Теперь сравним все ограничения, наложенные на :
,
,
, следовательно,
Рассчитаем экономическую рентабельность для крайних значений интервала:
0,2 < 0,55, а значит, данное значение ЭР удовлетворяет условиям неравенства.
0,19 < 0,55, а значит, и это значение ЭР удовлетворяет условиям неравенства.
Для данных значений ЭР рассчитаем соответствующие значения эффекта финансового рычага:
Так как 0,010 > 0,009, значит, своего максимума ЭФР будет достигать при величине заемных средств 1400 у.е. и экономической рентабельности 20%.
3.1.2 «Аудит дивидендной политики».
Оценим стратегию дивидендной политики администрации, рассчитаем варианты значений нормы распределения прибыли НР и выберем ее оптимальное значение. Для расчета используются следующие показатели:
Фонд выплаты дивидендов (ФВД),
Чистая прибыль распределяемая (ЧП),
Норма распределения (НР) НР = ФВД/ЧП.
Увеличение ФВД на d на эту же величину уменьшает ЧП-ФВД.
ФВД относится к обязательствам, поэтому его увеличение увеличивает заемные средства, уменьшение (ЧП-ФВД), суммы, остающейся в собственном капитале, приводит к уменьшению собственных средств.
Соотношение собственного и заемного капитала ограничивается допустимыми значениями коэффициента автономии (КА). Таким образом, величина d определяется из соотношения:
,
где [КА1; КА2] интервал допустимых значений КА, в расчетах КА1 =0,8; КА2 = 1,5.
Таблица 8
Исходные данные для анализа дивидендной политики
№ п/п |
Показатель |
Сумма |
1 |
Собственные средства (СС) |
1 200 у.е. |
2 |
Заемные средства (ЗС) |
800 у.е. |
3 |
Распределяемая чистая прибыль (ЧП) |
400 у.е. |
4 |
Фонд выплаты дивидендов (ФВД) |
100 у.е. |
5 |
Норма распределения (НР) |
0.25 |
Определим величину d:
≤ d ≤
≤ d ≤
≤ d ≤
88,89 ≤ d ≤ 400, следовательно,
А интервал допустимых значений нормы распределения будет:
НР1 = 88,89/400=0,22
НР2=400/400=1
НР=100/400=0,25
Норма распределения 0,25 укладывается в интервал допустимых значений.
Оценим качество принятого администрацией решения:
КР =
КР1 =
КР1 = 8%
КР2 =
КР2 = 50%
Критерий оценки принятого решения администрации КР1 = 8%, меньше выбранного допустимого значения критерия 25% , т.е решение администрации в данном случае оценивается как удовлетворительное.
Критерий оценки принятого административного решения КР2 = 50%, больше выбранного допустимого значения критерия 25% , т.е. решение администрации в данном случае оценивается как неудовлетворительным.