- •1. Этап планирования аудиторской проверки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
- •2. Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1с-бухгалтерия» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
- •3. Выполнение услуг, сопутствующих аудиту. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
- •Вопрос 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
- •Вопрос 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
- •Вопрос 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
- •1. Этап планирования аудиторской проверки Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.
- •Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)
- •Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.
- •Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.
- •Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество
- •Задание 2.2 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.
- •Данные из регистров учета: анализ счетов 02, н05.02, 91.2, 66
- •Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам
- •Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.
- •Карточка сч.71 Сотрудник Зимина Любовь Ивановна
- •Карточка сч.71 Сотрудник Серегин Павел Сергеевич
- •Задание 2.4 Проверка правильности учета кассовых операций.
- •Карточка сч.50
- •Выполнение услуг, сопутствующих аудиту Задание 3.1 Анализ деятельности администрации.
- •3.1.1. «Аудит политики заемных средств».
- •3.1.2 «Аудит дивидендной политики».
- •Задание 3.2 Подготовка ответов на вопросы клиентов.
Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам
Таблица 6.1
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
Полугодие |
Балансовая прибыль (убыток) |
-337 494 |
1 454 097 |
1 116 603 |
Условный расход по налогу на прибыль (УРНП) |
-80 999 |
348 983 |
267 984 |
ОНА |
37 000 |
7 000 |
44 000 |
ОНО |
21 000 |
66 000 |
87 000 |
ПНО |
68 000 |
131 000 |
199 000 |
ТНП (расч) |
-164 999 |
420 983 |
255 984 |
ОНА (убыток) |
164 999 |
-164 999 |
0 |
ТНП |
0 |
255 984 |
264 020 |
Анализ расчета и начисления налога на прибыль за 1 полугодие 2007г.
Показатель |
Данные |
Расхождения |
|
бухгалтерсокого учета |
аудитора |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
БП |
1 116 603 |
1 216 603 |
-100000 |
УРНП |
267 984 |
291 984 |
-24000 |
ПНО |
199 000 |
211950 |
12950 |
ОНА |
44 000 |
44000 |
0 |
ОНО |
87 000 |
87000 |
0 |
ТНП |
255 984 |
266 644 |
-10 660 |
ЧП |
817 619 |
809 219 |
-8 400 |
Основные используемые формулы:
УРНП = БП*0,24;
ТНП = УРНП +ОНА – ОНО + ПНО;
ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП = БП – (УРНП + ПНО)
Согласно гл. 25 п. 11 ст. 251 НК РФ доходы, не учитываются при определении налоговой базы – в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. Таким образом, предоставленная учредителем сумма в размере 400 000 руб. не должна отражаться в бухгалтерском учете как доход, а сопровождаться проводкой Дт 50, 51 – Кт 75, также эта сумма не должна включаться в налогооблагаемую базу.
Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.
Проанализируем, как ведется учет расчетов с подотчетными лицами
1) В аудируемом периоде в подотчет из кассы выдавались наличные деньги : в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу в размере 7 558,91 руб.;
во 2 квартале Зиминой Любови Ивановне в размере 30 000 руб., а также Серегину Павлу Сергеевичу в размере 1 089,91 руб.
«Анализ счета 71 по субконто»
Сотрудники |
|||||
за 1 Полугодие 2007 г. |
|||||
Субконто |
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Зимина Любовь Ивановна
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
26 |
|
35 000,00 |
|
|
|
|
50 |
30 000,00 |
|
|
|
|
Обороты |
30 000,00 |
35 000,00 |
|
|
|
Кон. сальдо |
|
5 000,00 |
|
|
Серегин Павел Сергеевич
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
10 |
|
8 648,82 |
|
|
|
|
50 |
8 648,82 |
|
|
|
|
Обороты |
8 648,82 |
8 648,82 |
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
Обороты |
38 648,82 |
43 648,82 |
|
|
|
Кон. сальдо |
|
5 000,00 |
|
|
2) В ходе проверки были отмечены случаи, когда авансовые отчеты оформлялись более чем через 3 дня после получения суммы денег из кассы:
– в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу выдавались денежные средства 12.04.07г., тогда как авансовый отчет был составлен 27.04.07г.