24. Финансовая отчетность предприятия.

ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.

К финансовой отчетности предприятия можно отнести следующие формы и документы:

1. Форма №1 – Баланс

2. Приложения к балансу: Форма №2 – Отчет о прибылях и убытках; Форма №5 – Отчет о финансовых результатах и их использовании

3. Форма №4-Ф годовая – Отчет о наличии экспонатов из благородных металлов, драгоценных камней

4. Форма №5-Ф месячная – Отчет о финансовых результатах

5. Форма №7-Ф годовая – Отчет о запасах неустановленного оборудования, требующего монтажа, находящегося на складах в капитальном строительстве

6. Форма №10-Ф годовая – Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятия

7. Форма №1-П годовая – Отчет о недостачах, хищениях, порче и повреждении грузов при перевозке на транспорте

8. Форма №5-З годовая, квартальная – Отчет о затратах на производство и реализацию продукции

9. Форма №11 годовая – Отчет о наличии и движении основных средств

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия

Этапы выполнения следующие:

1) Подготовительный – принимается решение о целесообразности экспресс-анализа и оценивается готовность финансовой отчетности к чтению (формальная и счетная проверка)

2) Предварительный обзор бухгалтерской отчетности – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. На этом основании оцениваются условия работы в отчетном периоде, определяются тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении предприятия

3) Экономическое чтение и анализ отчетности – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния. Общем виде методикой предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективность использования собственных и заемных средств. При этом отбираются наиболее существенные и наглядные показатели, изучается также их динамика:

Аналитические показатели для экспресс-анализа

1) Оценка экономического потенциала

1.1) Оценка имущественного положения:

• Величина ОС и их доля в общей сумме активов

• Коэффициент износа ОС

• Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия

1.2) Оценка финансового положения:

• Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников

• Коэффициент покрытия (текущие активы/текущие обязательства)

• Коэффициент покрытия запасов (доля «нормальных источников»)

• Доля собственных ОбС в их общей сумме

• Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме

1.3) Наличие «больных» статей в отчетности:

• Убытки

• Ссуды и займы, не погашенные в срок

• Просроченная кредиторка и дебиторка

• Просроченные векселя

2) Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности

2.1) Оценка прибыльности:

• Прибыль

• Рентабельность общая (продаж)

• Рентабельность основной деятельности (затрат)

2.2) Оценка динамичности:

• Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала

• Оборачиваемость активов

• Продолжительность операционного и финансового цикла

• Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности

2.3) Оценка эффективности использования экономического потенциала:

• Рентабельность авансированного капитала

• Рентабельность собственного капитала

3) Оценка финансового состояния с краткосрочных позиций - платежеспособность (способность своевременно и в полном объеме провести расчеты по краткосрочным обязательствам) и ликвидность (наличие оборотных средств, достаточных для погашения краткосрочных обязательств):

• Коэффициент платежеспособности (абсолютной ликвидности) – деньги / срочные обязательства

• Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств активами, срок трансформации которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств)

Актив	Пассив
1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)	1.Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
2. Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженности и прочие активы)	2.Кратоксрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы)
3. Медленно реализуемые активы (запасы (без расходов будущих периодов) + долгосрочные финансовые вложения)	3. Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы)
4. Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы без долгосрочных финансовых вложений)	4. Постоянные пассивы (капитал и резервы + стр. 630 - 660)
Баланс	Баланс

Устойчивое финансовое состояние:

А1>П1

А2>П2

А3>П3

А4<П4

4) Оценка финансового состояния с долгосрочных позиций – соотношение собственного и заемного капитала