13?14?15. Формирование распределение и анализ балансовой (валовой) прибыли предприятия. Пути оптимизации распределения прибыли. Налогооблагаемая прибыль

В финансовой и бухгалтерской отчетности используются показатели: 1) валовая или балансовая прибыль (общая прибыль). 2) прибыль от реализации продукции 3) прибыль от прочей реализации 4) результат от внереализационных операций 5) налогооблагаемая прибыль 6) чистая прибыль.

1.Прибыль(убыток) от реализации продукции является основной частью балансовой прибыли.. ПРИБЫЛЬ_реализ=Выручка от реализ.–НДС и АКЦИЗЫ – Полная С/С РП.

Основные направления повышения прибыли от реализации: 1) повышение выручки от реализации за счет а) высоких цен реализации б) конкурентоспособности и повышения качества 2) роста сбыта за счет а) роста выпуска продукции б) оптимального использования мощностей 3) снижения с/с продукции, производства конкурентоспособной продукции.

2. Прибыль(У) от прочей реализации.(ОФ и прочего имущества) определяют ПРИБЫЛЬ оф =Продажная ЦЕНА–К_инфл*ЦЕНА_{ОФ остат.} При определении прибыли от реализации ОФ и прочего имущества учитывается разница между начальной ценой и остаточной стоимостью этого имущества, скорректированная с учетом централизованно установленного коэффициента инфляции. Нельзя говорить о максимизации прибыли от реализации ОФ, т.к. ее увеличение в текущем году за счет максимально возможной реализации может привести в будущем к сокращению производственных мощностей. Можно говорить об оптимизации данного показателя.

3. Прибыль(У) от внереализационных операций определяется как разность между доходами и расходами по внереализационным операциям, т.е. операциям не связанным с реализацией продукции или имущества предприятия. Доходы от внереализационных операций включают: 1) доходы от долевого участия в деятельности других предприятий 2) дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам 3) доходы от сдачи имущества в аренду 4) доходы от дооценки производственных запасов и ГП 5) полученные штрафы, пени, неустойки и другие виды экономич.санкций 6) прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году 7) другие доходы непосредственно не связанные с с производством. К расходам от внереализационных операций относятся: 1) затраты по аннулированным произ-ым заказам, затраты на производство не давшее продукции 2) затраты на содержание законсервированных произ. мощностей и объектов 3) некомпенсируемые виновником потери от простоев по внешим причинам 4) потери от уценки производственных запасов и ГП 5)  штрафы, пени и другие виды санкций за нарушение условий договоров, расходы по возмещению убытков 6) убытки по операциям с тарой 7) убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока давности 8) убытки от хищений виновники которых не установлены 9) судебные издержки и расходы. Для повышения прибыли от внереализационных операций необходимо повышать уровень управления предприятием, его организацию.

4. Прибыль(общая) балансовая или валовая. ПРИБЫЛЬ_баланс=ПРИБЫЛЬ(У)_реализ+ПРИБЫЛЬ(У)_{проч.реал}+ПРИБЫЛЬ(У)_{внереализ}.Характеризует итог его финансовой деятельности(как разность всех доходов и расходов предприятия).

5. Прибыль налогооблагаемая, .

ПРИБЫЛЬ_налог=ПРИБЫЛЬ_баланс– Прибыль, облагаемая налогом на доход, по другим ставкам – Сумма льгот по НП

6. Чистая прибыль ПРИБЫЛЬ_чистая= ПРИБЫЛЬ_баланс–НАЛОГИ (налог на прибыль; налог на доходы, облагаемые по ставкам, отличным от ставок налога на прибыль; и прочие налоги) – Прочие расходы, покрываемые за счёт ЧП. Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. ЧП распределяется в соответствии с Уставом предприятия, может использоваться: 1. На формирование резервного и т.п. фондов 2. На накопление . Предприятие делает отчисления от прибыли в фонд накопления, средства которого используются на развитие производства, приобретение новой техники и технологии и т.д. 3. Отчисления от прибыли в фонд потребления, средства которого расходуются на непроизводственное потребление, в т.ч. на оказание материальной помощи работникам предприятия, финансирование социальных льгот работникам сверх тех, что предусмотрены законодательством (дополнительный отпуск), пенсионных выплат, питания, проездных билетов и т.д. 4. Финансирование затрат, которые по положению финансируются за счет чистой прибыли (отдельные штрафы, выплаты и пр.). Направления распределения прибыли должны быть тесно увязаны с экон.стратегией пр-тия и здесь важно соблюсти баланс между развитием и совершенствованием пр-ва, интересами собственников, интересами трудового коллектива.

Распределение чистой прибыли зависит от орг.-правовой формы. Для АО – выплаты дивидендов, процентов по цен.бумагам; для ООО или другого хоз.общества – выплата его участникам доли прибыли, пропорциональной их доле в уставном капитале; для производственного кооператива прибыль распределяется с учетом трудового вклада. Предприятия могут также в установленном порядке при льготном налогообложении направлять часть прибыли на благотворительные цели и пр. Часть прибыли может оставаться на счету предприятия как нераспределенная.

При анализе изучают состав, структуру, динамику и выполнение плана по БП.

Состав БП	Прошлый год		Отчётный год				Факт.приб.в
			план		факт		сопост.ц. пр.года
	сумма	стр-ра %	сумма	стр-ра %	сумма	стр-ра %

Величины БП,НП,ЧП зависит от многих факторов Размер прибыли во многом зависит от учетной политики, применяемой на пр-тии, среди которых: 1) Использование методов ускоренной А. 2)Выбор метода оценки потребленных производственных запасов 3) Применение различных методов оценки нематер.активов и амортизации по ним 4) определение прибыли по отгрузке или по оплате и прочие.

При анализе распределения ЧП определяют выполнение плана по использ. ЧП и выявляют причины отклонений. Основными факторами, определяющими размер отклонений являются: Размер отчислений = ЧП * Коэфф.отчисления(доля от ЧП). Для расчета влияния используют способы факторного анализа.

С введением 01.01.2002г 25 гл. НК меняется порядок налогообложения прибыли.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с НК.

К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации и не включённые в перечень доходов не учитываемых в налогоблагаемой базе

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы;2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. 3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг; 4) расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств) в Ин.валюте. и прочие.

В НК определен перечень расходов, которые не учитываются в налогооблагаемой базе.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) выручка от реализации покупных товаров;

4) выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

5) выручка от реализации основных средств;

6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;

2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

4) расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

5) расходы, связанные с реализацией основных средств;

6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

4) прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;

6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5. Сумма внереализационных доходов.

6. Сумма внереализационных расходов.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки НП, определяется налогоплательщиком отдельно. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.

16. ПОНЯТИЕ О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ, РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи - обязательные и безвозмездные взносы в бюджеты разного уровня или во внебюджетные фонды, которые осуществляются в порядке и на условиях определяемых законодательством.

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения составляют налоговую систему.

Закон “Об основах налоговой системы в РФ”, определил общие принципы построения и перечень налогов, сборов и других платежей в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоговая система в целом должна:

- обеспечивать фискальную функцию, т.е. функцию изъятия у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну;

- выполнять регулирующую функцию, т.е. способствовать формированию и перераспределению доходов между отдельными отраслями н/х;

- стимулировать развитие экономики;

- быть стабильна, не меняться достаточно длительный период;

- не должна допускать двойного налогообложения;

- быть проста и понятна налогоплательщику;

- позволять свободную реализацию ее положений, т.е. возможность сбора налогов.

Налоги можно разделить на:

• прямые (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций) и косвенные (НДС, акцизы);

• простые (ставка налога не зависит от налогооблагаемой величины – налог на имущество и т.д.) и прогрессивные (налоговые ставки меняются в зависимости от налогооблагаемой базы – единый социальный налог для организаций).

Налоговый Кодекс РФ (от 29.12.2000г.) включает налоги и сборы, разделённые на три группы:

• федеральные налоги и сборы (устанавливаются НК и обязательны на всей территории РФ);

• региональные налоги и сборы (устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с НК, обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ);

• местные налоги и сборы (устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК, обязательны к уплате на всей территории муниципального образования).

Такое деление связано с тем, в бюджет какого уровня поступают сборы от данных налогов (хотя возможно частичное перераспределение) и с тем, кто определяет правила игры (размеры ставок, льгот и т.д.). Основная часть федеральных налогов должна поступать в федеральный бюджет, частично средства поступают в бюджеты субъектов РФ.

Федеральные налоги и сборы: 

• налог на добавленную стоимость;  

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организации;

• налог на доходы от капитала;

• налог на доходы с физических лиц;

• единый социальный налог (взнос) организаций;

• государственная пошлина;

• таможенная пошлина и таможенные сборы

• налог на пользование недрами;  

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 

• сбор за право пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

• лесной налог;

• водный налог;

• экологический налог;

• федеральные лицензионные сборы. 

Региональные налоги и сборы:  

• налог на имущество организаций;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• налог с продаж;

• на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

• земельный налог; 

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследование или дарение;

• местные лицензионные сборы.