Тема 3. Экономические и правовые основы налогов и сборов

Экономические основы построения налога. Элементы налога: субъект налога, носитель налога, объект налога, предмет налога, единица обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговый долг (оклад), источник налога, сроки уплаты налога, налоговая льгота. Сравнительная характеристика налогоплательщика и носителя налога. Сравнительная характеристика объекта и предмета налога.

Правовые основы построения налога. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога.

Налогоплательщик и плательщик сбора.

Налоговый статус плательщика налога. Налоговый резидент и налоговый нерезидент. Критерии налогового резидентства для физических лиц. Тесты для определения резидентства юридических лиц. Прекращение резидентства.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Налоговые агенты, их права и обязанности. Сборщики налогов и сборов. Взаимозависимые лица. Законные представители налогоплательщика. Уполномоченные представители налогоплательщика – организации и налогоплательщика – физического лица. Алгоритм определения обязанности по уплате налога.

Налоговая база и устранение двойного налогообложения. Международное экономическое и международное юридическое двойное налогообложение. Эластичность налоговых поступлений относительно налоговой базы.

Сущность и назначение налоговых льгот, их классификация. Виды налоговых льгот: необлагаемый минимум, изъятие, скидка, пониженная налоговая ставка, налоговый вычет, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, отсрочка (рассрочка) по уплате налога, налоговые каникулы. Сравнительная характеристика налоговой льготы и налоговой амнистии.

Виды налоговых ставок: законодательная, эффективная, экономическая; средняя и предельная. Формы налоговых ставок: твердая (специфическая), адвалорная (процентная) и смешанная.

Налоговый период. Отчетный период.

Порядок исчисления налогов и сборов. Способы исчисления налогов и сборов: кумулятивный (нарастающим итогом), некумулятивный, смешанный.

Способы уплаты налогов и сборов: декларационный, административный, у источника дохода.

Формы уплаты налогов и сборов: денежная и натуральная; наличная и безналичная. Механизм уплаты налогов и сборов: в кассу сборщика налога, на бюджетный счет через банк плательщика, приобретение марок акцизного сбора, внесение на депозит причитающихся сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица и т.д.

Сроки уплаты налога и сбора и порядок их изменения.

Раздел II. Теоретические аспекты построения налоговой системы

Тема 4. Налоговая система государства

Понятие налоговой системы. Соотношение понятий «система налогов и сборов», «система налогообложения» и «система законодательства о налогах и сборах».

Факторы, определяющие налоговую систему государства: уровень экономического развития, общественно-экономическое устройство общества, государственное устройство общества, историческое развитие налогообложения.

Модели налоговых систем: англосаксонская, евро-континентальная, латиноамериканская и смешанная.

Элементы налоговой системы: совокупность налогов и сборов, законодательство о налогах и сборах, принципы организации и функционирования налоговой системы, деятельность уполномоченных органов государственной власти.

Классификация налогов и сборов, ее назначение. Эволюция научной мысли о критериях классификации.

Классификация налогов и сборов в зависимости от уровней государственного управления: в унитарном и в федеративном государствах. Состав и характеристика общегосударственных и местных налогов и сборов. Состав и характеристика федеральных, региональных и местных налогов и сборов в Российской Федерации.

Классификация налогов по методу установления и взимания: прямые и косвенные налоги. Прямые и косвенные налоги и процесс расширенного воспроизводства.

Состав и характеристика прямых налогов. Виды прямых налогов: личные и реальные.

Состав и характеристика косвенных налогов. Виды косвенных налогов: акциз (индивидуальный и универсальный), фискальная монополия, таможенная пошлина; налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений, налоги на потребление.

Классификация налогов и сборов в зависимости от субъекта налога: налоги и сборы с организаций, физических лиц.

Классификация налогов в зависимости от их назначения: общие (обезличенные) и специальные (целевые) налоги.

Классификация налогов и сборов по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: закрепленные и регулирующие налоги.

Классификация налогов по их месту в воспроизводственном процессе: налоги, взимаемые в процессе возникновения дохода; налоги, взимаемые в процессе движения дохода (оборота товаров, работ, услуг); налоги, взимаемые в процессе приращения и движения имущества; ресурсные (рентные) платежи.

Налоги, взимаемые в процессе получения дохода — шедулярная и глобальная системы налогообложения дохода. Налогообложение доходов организаций, сравнительная характеристика дохода и прибыли в качестве объекта обложения. Налогообложение доходов физических лиц.

Налоги, взимаемые в процессе движения дохода (оборота товаров, работ, услуг) — налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж — сравнительная характеристика. Назначение акциза и таможенной пошлины, их место в налоговой системе государства.

Налоги, взимаемые в процессе приращения и движения имущества — классификация поимущественных налогов: совокупный и частичный налоги на имущество; нетто- и брутто-налоги на имущество; налоги на возникновение, прирост и движение имущества; номинальные и реальные поимущественные налоги. Значение налогов на имущество организаций и физических лиц, перспективы развития.

Ресурсные (рентные) платежи: назначение платежей за пользование природными ресурсами. Платежи за пользование недрами, водными, земельными, лесными, сырьевыми ресурсами, за пользование объектами животного мира, платежи за загрязнение окружающей среды. Общая характеристика и перспективы их развития.

Системы налоговой классификации, применяемые Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международным валютным фондом (МВФ), Системой национальных счетов (СНС), Европейской системой экономических интегрированных счетов (ЕСЭИС).

Свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения как обязательный элемент налоговой системы. Законы, обладающие универсальным характером (кодексы). Законы, устанавливающие, изменяющие и упраздняющие отдельные виды налогов. Законы, определяющие элементы налогообложения, понятие и общие принципы налоговой системы. Законы, регулирующие налоговые отношения центральных и региональных органов власти.

Налоговое администрирование как обязательный элемент налоговой системы. Функции налогового администрирования, его формы и методы.

Институциональный анализ налоговой системы: методология и практика. Эмпирические методы оценки характера государства: анализ соотношения налоговых и неналоговых доходов, собираемости налогов.