282. Ставки ндс:

Ответ: 1. установлены в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в т.ч. по НДС) устанавливаются НК РФ. Соответственно, ставки НДС установлены в ст. 164 НК РФ (стандартная – 18 %, при реализации ряда социально значимых товаров – 10 %, при реализации товаров на экспорт и в некоторых иных случаях – 0 %).

283. Налогоплательщик ндс при реализации товаров (ранее приобретенных у поставщика, также являющегося налогоплательщиком ндс) может использовать в качестве вычетов по данному налогу:

Ответ: 2. суммы НДС, предъявленные ему поставщиками при приобретении товаров в составе цены.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

284. Индивидуальный предприниматель приобрел товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 18 руб.) и реализовал его в том же квартале за 354 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 54 руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма НДС к уплате в бюджет составит:

Ответ: 2. 36 руб.

Ключ: В данном случае предприниматель, реализовавший покупателю товар, в цене которого НДС составил 54 руб., в отсутствие вычетов был бы обязан уплатить данную сумму в бюджет. Однако, в силу п. 2 ст. 171 НК РФ предприниматель имеет право уменьшить данную сумму на величину вычета (в сумме НДС, предъявленного в составе цены поставщиком), т.е. на 18 руб. Итоговая сумма НДС к уплате в бюджет составит 54 руб. – 18 руб. = 36 руб.

285. Индивидуальный предприниматель приобрел муку за 110 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10 % – 10 руб.) и электроэнергию за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 18 руб.), изготовил хлебобулочные изделия и реализовал их в том же квартале за 253 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10 % – 23 руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма НДС по итогам квартала составит:

Ответ: 1. 5 руб. к возмещению из бюджета.

Ключ: Несмотря на то, что предприниматель затратил на приобретение муки и электроэнергии 228 руб. с НДС, он реализует товар (хлебобулочные изделия), реализация которого облагается НДС по пониженной ставке 10 % (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) и в цене которого НДС составил 23 руб. Соответственно, предприниматель имеет право применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиками (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 28 руб. (10 руб. + 18 руб.). Таким образом, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 28 руб. – 23 руб. = 5 руб.

286. ООО приобрело товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 18 руб.) и реализовало часть этого товара в том же квартале за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 9 руб.). Иных операций, связанных с НДС, общество не производило, условия для применения вычетов соблюдены. По итогам данного квартала:

Ответ: 2. сумма НДС к возмещению из бюджета составит 9 руб.

Ключ: В данном случае ООО, реализовавшее покупателю товар, в цене которого НДС составил 9 руб., имеет право при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиком (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 18 руб. Соответственно, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 18 руб. – 9 руб. = 9 руб.

287. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 9 руб.), отгрузило этот товар покупателю во втором квартале за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 18 руб.), а оплату за товар получило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам:

Ответ: 2. второго квартала.

Ключ: В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошла отгрузка товара) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС подлежит возмещению в сумме 9 руб.

288. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 9 руб.), во втором квартале получило от покупателя предварительную оплату за товар в сумме 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % – 18 руб.), а отгрузку товара осуществило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам:

Ответ: 2. второго квартала.

Ключ: В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошло получение предварительной оплаты) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС подлежит возмещению в сумме 9 руб.

289. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по НДС в связи с приобретением им товара является:

Ответ: 3. наличие у налогоплательщика счета–фактуры, выданного поставщиком.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет–фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету. Прочие условия (из числа приведенных), как основание для использования вычета, в НК РФ на выделены.

290. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к уплате в сумме 1000 руб. (1500 руб. – налог с реализации, 500 руб. – вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:

Ответ: 1. прав, штраф исчислен верно.

Ключ: В данной ситуации сумма НДС к уплате в действительности составляет 1200 руб. (1500 руб. – налог с реализации, 300 руб. – вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно 40 руб. = 200 руб. * 20 %.

291. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. – налог с реализации, 1500 руб. – вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:

Ответ: 3. не прав, в данной ситуации штраф неприменим.

Ключ: В данной ситуации сумма НДС к возмещению в действительности составляет 800 руб. (500 руб. – налог с реализации, 1300 руб. – вычеты). Налог и в этом случае остается к возмещению, а не к уплате. Следовательно, в данной ситуации штраф неприменим.

292. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. – налог с реализации, 1500 руб. – вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 1200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:

Ответ: 1. прав, штраф исчислен верно.

Ключ: В данной ситуации сумма НДС в действительности будет не к возмещению, а к уплате в размере 200 руб. (500 руб. – налог с реализации, 300 руб. – вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно 40 руб. = 200 руб. * 20 %.

293. Индивидуальный предприниматель (комиссионер) реализует по договору комиссии с ООО (комитент) гречневую крупу оптом и получает от ООО комиссионное вознаграждение, зависящее от объема реализации. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. ООО будет уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 10 %, предприниматель будет уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения по ставке 18 %.

Ключ: В силу п. 2 ст. 164 НК РФ реализация крупы облагается НДС по ставке 10 %. На основании ст. 39 НК РФ в данной системе отношений ООО реализует крупу (передает покупателям право собственности на крупу посредством услуг предпринимателя), а предприниматель оказывает ООО услуги по реализации крупы. Как следует из п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений. В силу п. 3 ст. 164 НК РФ комиссионное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 %.