25. Учет кассовых операций и денежных документов.

Основными первичными документами, которыми оформляются кассовые операции являются:

1.приходный кассовый ордер (КО-1). ИП имеют право производить расчет наличными средствами до 100000р. К приходному кас. Ордеру прилагается отрывная квитанция.

2.Расходный кассовый ордер (КО-2). С помощью РКО деньги выдаются. Выдается сумма на командировку, з/п на всю сумму з/п сост. Общий РКО.

Строгое требование для РКО: РКО должен быть подписан руководителем и гл. бухгалтером.

3.Сводный Док-т: Журнал учета природных и расходных кассовых ордеров (КО-3)

4. Отчет кассира, содержащейся в кассовой книге (КО-4)

Отчет кассира составляется ежедневно:

* о сумме на начало дня,

* о приходе,

* о расходе,

* об остатке ден. средств на конец дня.

5.Книга учета принятых и выданных кассиром ден. средств (КО-5)

+ «Объявление на взнос наличными» (Когда кассир сдает вырученные средства в банк)

При сдаче выручки в Банк через Инкассацию составляется «препроводительная ведомость к инкассаторской сумке»

ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ – деньги, покинувшие кассу, но еще не поступившие в банк на расчетный счет предприятия.

В кассе наряду с наличными деньгами средствами ведется учет ден. документов. (оплаченные ж/д, авиа билеты, путевки)

Пр-тие совместно с банком устанавливает лимит наличных ден. средств предприятия. В дни выдачи з/п наличные средства могут превышать лимит, установленный банком, но только в сроки выдачи з/п.

На основании отчета кассира, который он сдает в бухгалтерию вместе с приложенными первичными док-ми составляются бух. Проводки по учету поступления и выбытия ден. средств. Для учета исполняется счет 50+3 субсчета.

СУБСЧЕТА:

1.Касса организации.

2.Операционная касса.

3.Денежные документы. Д-поступление К-отчисления (выбытие)

По Д 50 –поступление К 51 – получение денег из банка.

Д: 550 К:52 – поступление денег с валютных счетов

Д: 50 К: 71 – возврат неиспользованных подотчетных сумм. К: 73.2 – погашение/возмещение рабочим материального ущерба.

К: 73.1 – работник возвращает заем.

К: 62,76 – поступление денег от покупателей. заказчиков в пределах 100000р.

К: 50 Д: 51,52 выдача ден. средств из кассы. Сдача денег в банк. Д: 57 – сдача через инкассатора или почту денег в Банк. Д: 71 – выдача денег подотчетным лицам. Д: 70 – расчет с работником з/п напрямую из кассы. Д: 60,76 – оплата счетов поставщиков, подрядчиков и прочих кредитов наличными.

Инвентаризация денежных средств проводится ежемесячно, составляется акт об инвентаризации денежных средств, в котором отражается сумма денег по данным учета, фактически и сумма.

Д: 50 К: 91.1 – прочие доходы (излишки). Д: 94 К: 50 – недостачи и потери. Д: 73.2 К 94 – списание с касира. Д:50 К: 73.2 – погашение кассиром недостачи.

26. Учет денежных средств на счетах в банке.

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:

• ПБУ3-2006 «учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

• ПБУ9-99 «Доходы организации»

• ПБУ10-99 «Расходы организации»

• ПБУ23-2011 «Отчет о движении денежных средств»

• Положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации»

Объект учета - свободные денежные средства предприятия в национальной и иностранной валюте, которые находятся в учреждениях банков.

Для хранения средств и проведения безналичных расчетов для субъектов предпринимательской деятельности в банках открываются расчетные, валютные и иные счета.

Расчетный счет открывает каждый самостоятельный хозяйственный субъект (предприятие, организация, учреждение), имеет самостоятельный баланс. Производственным единицам открываются текущие счета. Объединениям, имеющие производственные единицы вне своим местонахождением, могут быть открыты расчетные счета.

Для оформления открытия расчетного (или текущего) счета в банк представляются следующие документы:

• заявление об открытии счета;

• документ о создании хозяйственного субъекта;

• приказ о создании предприятия;

• копия устава, учредительного договора;

• свидетельство о регистрации;

• карточки с образцами подписей и оттисков печати.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».

Операции на расчетных и текущих счетах регламентируются законодательством и правилами банка. Операции на счетах выполняют за расчетно-денежными документами, утвержденными банком. На расчетных (или текущих) счетах выполняют безналичные расчеты по основной деятельности.

Чаще всего применяют расчетные документы: платежные требования, платежные поручения и расчетные чеки.

Источниками поступления на расчетный счет в банке есть средства покупателей за реализованную им продукцию, за услуги, предоставленные другим предприятиям и организациям, кредиты банка и т.д.

Основными направлениями выдаче денег с расчетного счета в банке есть платежи поставщикам за сырье, материалы, готовые изделия, энергию, кредиты, которые погашаются банку, взносы в бюджет, погашения задолженности, деньги наличными для выдачи заработной платы и т.д. Операции, проводимые на расчетном счете в банке учитываются на счете «Расчетный счет». Основой для записи операций на нем являются выписки банка с расчетного счета. Сальдо расчетного счета как в учете банка, так и предприятия всегда должно быть одинаковым. Все ошибки банка отображаются в корреспонденции со счетом «Расчеты по претензиям». Кроме расчетного счета предприятие может иметь в банке другие счета для хранения оборотных (например - аккредитивы, чековые книжки и т.п.) или необоротных (депозиты более одного года и т.д.) денег (средств). Синтетический учет открытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета:

55-1 «Аккредитивы»,

55-2 «Чековые книжки»,

55-3 «Депозитные счета».

Ежедневно получают в банке выписки, в которых содержатся все операции по поступлению, выбытию, остаток на счету.

На положительные курсовые валютные разницы дебетуются 60,62,76, К91.1

Открытие аккредита Д55.1 К51,52, 66