19. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Плательщики: предприятия организации, осуществляющие любые виды деятельности, связанные с природопользованием и загрязнением окружающей среды (в виде выбросов в атмосферный воздух, сбросы в поверхностные водные объекты и размещение отходов)

Налоговая база: количество в натуральном измерении выбросов в атмосферу загрязняющих веществ:

1. стационарных передвижных источников

2. сбросов загрязняющих веществ в подземные воды

3. размещение токсичных отходов

4. загрязнение недр и почв

5. вредных воздействий (шум, вибрация, электромагнитные, радиационные воздействия и д.р.)

6. размещение отходов производства и потребления

Все природопользователи обязаны получить разрешение на выбросы в территориальных министерствах. Плательщики обязаны не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом представлять налоговым органам, согласованным с территориальными министерствами органами расчеты платежей за фактическое загрязнение окружающей среды.

Ставки – устанавливаются в абсолютном выражении в рублях за единицу, утверждаемые постановлением правительства РФ. Платеж осуществляется ежеквартально до20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Данные платежи 19% - в федеральные бюджет, 81% - в специализированные внебюджетные государственные экологические фонды.

20 .Упрощенная система налогообложения

Нормативный документ: НК РФ глава 26.2.

При данной системе налогообложения – основные 3 налога при традиционной системе заменяются одним специальным налогом.

Плательщики:

1. ИП

2. организации, отвечающие требованиям и перешедшие на упрощенную систему налогообложения

Требования:

1. средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек

2. доход по итогам налогового периода не должен превышать 60 000 000 рублей

3. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации не должна превышать 100 000 000 рублей

4. доля участия других организаций в деятельности данной организации не должна превышать 25%, кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов или организаций потребительских коопераций.

При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы или представительства

2. банки

3. страховщики

4. инвестиционные фонды

5. ломбарды

6. негосударственные пенсионные фонды

7. профессиональные участники рынка ценных бумаг

8. частные нотариусы, адвокаты и так далее

9. бюджетные учреждения

10. организации ИП, занимающиеся определенными видами деятельности (производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес)

При переходе на упрощенную систему налогообложения специальный единый налог для организаций заменяет:

1. налог на прибыль организации, кроме доходов в виде дивидендов, доходов в виде % по государственным ценным бумагам

2. налог на имущество организации

3. налог на добавленную стоимость, кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ

При переходе на упрощенную систему ИП:

1. налог на доходы физических лиц

2. налог на имущество физических лиц

4. налог на добавленную стоимость, кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ

Переход осуществляется добровольно в заявительном порядке, при этом заявление должно быть подано в период с 1 по 30 ноября года, предшествующего переходу на упрощенную систему. Для ИП переход осуществляется без дополнительных условий. Переход осуществляется с начала календарного года. По итогам 9 месяцев текущего года доход от реализации без НДС не должен превышать 45 млн. рублей. Вновь созданная организация вправе подать заявление в 5-ти дневный срок с даты постановки на налоговый учет. Организация считается перешедшей на общий режим налогообложения с того квартала, где допущено нарушение и обязан уведомить налоговый орган в течение 15 дней. Налогоплательщик имеет право перейти на обычный режим налогообложения, начиная с начала календарного года, уведомив налоговый орган.

Объектом специального налога могут являться:

1. доходы

2. доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом налогоплательщик выбирает объект налогообложения сам, который можно менять ежегодно.

Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган до 20 декабря года.

Налоговые ставки.

В случае, когда объектом налогообложения являются доходы – 6 %

Доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%

Налоговый и отчетные периоды.

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Порядок уплаты данного налога

1. налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доход, по итогам каждого налогового периода исчисляют налог нарастающим итогом с начала года и платят авансовые платежи. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%

Авансовые платежи платят не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам календарного года организации платят налог с одновременной подачей декларации не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.

При переходе налогообложения применяются упрощенную систему учета доходов и расходов.