23. Налогоплательщики и их группы.

. Налогоплат – ки плательщики сборов – ФЛ и ЮЛ, на которых возложена законами обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения выполняют обязанности по уплате налогов и сборов по месту нахождения. В соответствии с НК РФ налогоплательщик: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, призванные налогоплат - ми НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ; - ФЛ, явл – налоговыми резидентами РФ; - ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не явл-ся налоговыми резидентами РФ; - лица, производящие выплаты ФЛ; - адвокаты; - члены КФК; - российские орг – ии; - иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство; - иностранные орг – ии, получающие доходы в РФ; - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства; - иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство и имеющие в собственности недвижимость, имущество на континентальном шельфе и в исключительной экое – ой зоне. Представители налогоплат – ов, налоговых агентов и плат – ов сборов. Налогоплат – ки и плательщики сборов не вправе поручить перечисление налогов в бюджет третьим лицам. Третьи лица могут платить налоги в случаях: v если они явл – ся налоговыми агентами; v учредители в случае недостаточности средств у ликвидируемой орг – ии; v уплата налогов правопреемникам в случае реорг – ии ЮЛ; v уплата налог за счет стоимости заложенного имущества 3 лица; v уплата налога поручителем; v уплата налога законным или уполном-ым представителям налогоплат – ам. Законный представитель – лицо, уполномоченное представлять орг – ию на основании закона или ее учредительных документов. Перечень лиц, которые могут быть законными представителями без доверенности регламентируются ГК РФ (единоличные исполнительные органы). Уполномоченные представители участвуют в анлоговых правоотношениях на основании выданной доверенности (все дееспособные лица). Не могут быть уполномоченными представителями: Ø должностные лица налоговых органов; Ø должностные лица таможенных органов; Ø должностные лица органов гос – ых внебюджетных фондов; Ø судьи, следователи и прокуроры. Частным случаем представительства явл – ся доверительное управление. 5. Кредитные орг – ии: § уведомляют налоговые органы об открытии и закрытии расчетного счета; § открывает счета орг – ям и предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговых органах; § участвуют в финансовом контроле.

24. Права и обязанности налогоплательщиков.

Правовой статус налогоплательщиков (плательщиков сборов)- предусмотренная НК способность и возможность быть субъектами налогового права. Раскрывается через призму закрепленных за ними прав и возложенных на них обязанностей.Часто в налоговых правоотн правоспособность и дееспособность сопалдают(регестрация устава)

1. Налогоплательщики имеют право:  ü имеют право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; ü имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; ü имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; ü получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; ü имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; ü имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Н К или иным федеральным законам. 2. Налогоплательщики обязаны:  • обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги; • обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом; • обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооб-ия, если такая обязанность предусмотрена законод-ом о налогах и сборах; • обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; • обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; • обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; • обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК; • обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; • обязаны нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В целях проведения налогового контроля налогоплат-ки подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства ФЛ. Налогоплательщики – орг. и инд. пред-ля - помимо вышеперечисленных обяз-тей, должны сообщать в налоговый орган по месту учета: v об открытии или закрытии счетов в банках - в десятидневный срок; v обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; v обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; v об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; v об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.