17. Источники налогового права.

Свойства источников НП:

- формальная определённость

- общеобязательность – обеспечивается мерами гос. принуждения

- законность

Особенности источников НП:

- они регулируют общ. отношения составляющие предмет НП

- полномочия гос. органов, ОМС в сфере правового регулирования налог. отношений прямо установлены в НК

- наличие кодифицированного акта, т.е. НК не исчерпывает всего перечня источников НП.

Источники НП:

- Конституция РФ

- международные договоры

- законодат-во о налогах и сборах

- иные законодат. акты, содержащие нормы НП

- подзаконные акты по вопросам, связанным с налогообложением:

- акты органов общей компетенции (указы Президента, постановления Правит-ва, акты органов исполнит. власти субъектов РФ по вопросам, связанным с налогообложением, акты ОМС по вопросам, связанным с налогообложением),

- акты органа специальной компетенции (ведомственные подзаконные нормативные акты, издание которых прямо предусмотрено НК).

Акты законодат-ва о налогах и сборах:

- НК РФ

- законы субъектов о налогах

- постановления ОМС о налогах и сборах

Основной источник НП – НК РФ (в нём установлены все виды налогов, основания возникновения, изменения и прекращения налог. обязанности, принципы установления введения в действия и прекращения действия … , права и обязанности налогоплательщиков и др. участников налоговых правоотношений, формы и методы налог. контроля и отв-ть за совершение налог. правонарушений, порядок обжалования действий, бездействий должностных лиц налог. органов).

НК – явл-ся актом прямого действия, он исключает детализацию или разъяснение подзаконными актами.

Федеральные источники НП:

ФЗ о конкретных налогах: Закон «О налоге на имущ-во физ. лиц».

Особенности введения в действие актов законодат-ва о налогах и сборах.

Порядок введения в действие актов законодат-ва о налогах и сборах определяется в соответствии с 5 статьёй НК. В соответствии с которой акты законодат-ва о налогах и сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налог. периода по соответствующему налогу, при этом ФЗ-ы вносящие изменения в НК в части установления новых налогов, а так же акты законодат-ва о налогах и сборах субъектов и ОМС вводящие новые налоги вступают в силу не ранее 1 янв. Года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодат-ва о налогах и сборах … ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют.

Отменяют налоги и сборы, снижают размеры налоговых ставок, улучшают положение налогоплательщиков могут иметь обратную силу, если они предусматривают это.

Исчисление сроков установленных законодат-вом налогах и сборах. Ст. 5

18. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.Ст. 5. Действие актов законодат-ва о налогах и сборах во времени

1. Акты законодат-ва о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и НПА представительных органов мун. образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнит. власти субъектов РФ, органов местного самоуправления