6. Задача

08-60 25284

19-60 4551

60-91/1 252

19-91/1 45

76-60 600

68-19 4506

01-08 25284

А=(25284/6)/12=351

02-01 351

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 8

1. Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухучета и фин.бух.отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

2. нормируемые статьи расходов:

* норма расходов организаций на выплату суточных в размере 100 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории

* в соотв. С пост.правит-ва №93 Ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций, выполняющим геолого-разведочные и топографо-геодезические работы на территории Российской Федерации, работникам лесоустроительных организаций, а также работникам старательских артелей и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях, установлено в следующих размерах:

- за работу на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, — 200 рублей;

- за работу на объектах полевых работ, расположенных в других районах, — 150 рублей;

- за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, — 75 рублей;

- за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в других районах, — 50 рублей.

* Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

* расходы на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям во время проведения массовых рекламных кампаний. Для целей налогообложения такие расходы признаются в размере, не превышающем 1 процент от выручки.

* установлены следующие нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов в служебных целях, в пределах которых такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией: легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 включительно – 1200 руб./мес. легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 см3 – 1500 руб./мес. мотоциклы – 600 руб./мес.

* совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

* Расходы на страхование имущества включается в состав прочих расходов. Расходы на обязательное страхование в целях налогообложения прибыли учитывается в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию имущества включаются в размере фактических затрат. Перечисленные расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

* Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 0,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика. Действие абзаца первого настоящего пункта не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

* расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам;

* расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания;

* потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.

* Проценты по полученным заемным средствам. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

* Резерв по сомнит.долгам. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.

В случае превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли над расходами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли, возникает постоянная разница.

В учете на сумму постоянного налогового обязательства делается следующая запись:

Д-т 99 К-т 68 - постоянная разница Х (умножить) ставка налога на прибыль.

В случае с представительскими расходами в течение года сумма, принимаемая для налогообложения прибыли может меняться. Соответственно, если в первом квартале отчетного года сделана проводка Д-т 99 К-т 68, а в последующих кварталах произведен перерасчет суммы представительских расходов, принимаемых для налогообложения прибыли в сторону увеличения, то уменьшение постоянного налогового обязательства отражается проводкой: Д-т 99 К-т 68 Сторно.