2. Суммовая разница: понятие, порядок определения, отражение в учёте

Согласно ПБУ 10/99 под суммовой понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету соответствующей кредиторской задолженности и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, счисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания расхода в бухгалтерском учете.

В учёте у поставщика составляются следующие проводки

Дт 62 Кт90/1 ПСР

Дт 90/3 Кт 68 НДС

При уменьшении курса данные проводки составляются методом красного сторно

Дт62 Кт 90/1 ОСР

Дт 90/3 Кт 68 НДС

В учёте у покупателя при увеличении курса иностранной валюты

Дт 41 Кт 60 ОСР

Дт19 Кт 60 НДС

При уменьшении курса составляется проводки методом красного сторно

Дт 41 Кт 60 ПСР

Дт19 Кт 60 НДС

В учёте у покупателя суммовой разницы относящиеся к реализов товарам относятся на ВРД и ВРР

Дт 91/2 Кт 60 ОСР

Дт 60 Кт 91/1 ПСР

4. Отразите на счетах бухгалтерского учёта проводки по формированию и использованию резерва на ремонт основных средств. Укажите первичные документы?

Пунктом 69 Методический указаний по бухгалтерскому учету ОС установлено, что сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется исходя из годовой сметной стоимости ремонта:

Ежемесячная сумма резервирования = Годовая смета затрат на ремонт ОС / 12 мес.

Резерв начисляется ежемесячно с начала года проводкой

Дт 20,25,44 Кт 96 – на 1/12 сметной стоимости ремонта (дефектная ведомость)

Если ремонт производится в середине года когда резерв ещё не полностью образован, а расчёты с подрядчиком уже произведены в учёте составляются следующие проводки

Дт 60 Кт 51 - на сумму перечисленных средств за ремонтные работы+НДС (платёжное поручение)

Дт 96 Кт60 – на сумму ремонтных работ в пределах начисленного резерва

Дт19 Кт60 – на сумму НДС

Дт97 Кт60 – на сумму ремонтных работ сверх начисленного резерва

Дт68 Кт19 – на возмещение НДС пропорционально сумме начисленного резерва

на возмещение полной суммы НДС отнесённой на сч. 19

Экзаменационный билет № 22

1. Дайте консультацию по отражению операции в учете:

В марте 2004 году предприятие безвозмездно получило станок. Рыночная стоимость станка составила 24600 руб. За доставку станка транспортной организации уплачено 1500 рублей, в т.ч. НДС 18%, за установку начислена заработная плата рабочим в размере 2000 рублей. Объект введен в эксплуатацию в этом же месяце.

Срок полезного использования 6 лет. Способ начисления амортизации линейный.

На 01 января 2005 года была произведена переоценка объектов основных средств. Коэффициент переоценки составил 1,36.

1. Рабочие документы аудитора: форма и содержание, порядок и сроки хранения.

Рабочие документы – это материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Рабочие документы используются:

• при планировании и проведении аудита;

• при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

• для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор вправе руководствуясь своим профессиональным мнением определять объем рабочих документов по каждой конкретной аудиторской проверке. При этом необходимо учитывать, что форма и содержание рабочих документов определяется:

• характером аудиторского задания;

• требованиями, предъявляемыми к аудиторскому заключению;

• характером, сложностью деятельности аудируемого лица;

• характером и состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

• необходимостью давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

• конкретными методы и приемы, применяемыми в процессе проведения аудита.

Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию: о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также, лице осуществляющем контроль. Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудит; предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверки; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.

В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

Аудиторской организацией должна быть обеспечена конфиденциальность и сохранность рабочих документов, не менее пяти лет.

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

2. Как проверить правильность отражения коммерческих расходов в отчете о прибылях и убытках оптовой организации? На основании каких синтетических счетов и бухгалтерских записей определяется данный показатель? Раскройте порядок его формирования.