6. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Отражает разл. расчета предприятия с др. предприятиями и орг-циями.В таких операциях используются активно-пассивный сч. 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К этому счету м\б открыты субсчета: 76\1,76\2, 76\3,76\4, 76\5, 76\6. При уплате наличных сумм дебетуется сч. 76 субсчет 76\1 и кредитуются счета, учитывающие ден ср-ва:50, 51, 52.

На субсч. 76\2 отраж-ся начисление страховых платежей страховой компании за счет издержек пр-ва и обращ-я на счетах и субсчетах: 20, 44\2.

В Д субсч. 76\2 списываются потери от порчи произв-ных запасов, ОС, товаров.

Субсч. 76\3 предназн. д/ учета расчетов по претензиям, кот м. возникнуть в результате безнал. расчетов на предприятиях.

Претензии предъявляются плательщику в письменном виде и в установл-е сроки. Они д\б обоснованы и документально оформлены. Расчеты по претензиям на сч. 76\3 учит-ся с момента возникн-я до полного ее взыскания.

На субсч. 76\4 учит-ся расчеты по причитающимся орг-ции дивидендов и др доходам.

Сумму доходов отражают по Д субсч. 76\4 и К 91. После получ-я причитающихся доходов дебетуется сч. 51 и кредитуется 76\4.

На субсч. 76\5 отраж-ся не выплаченная в установл. срок з\п.

На субсч. 76\6 учит-ся расчеты с работниками предприятия за т-ры, проданные в кредит.

Аналитич учет по сч. 76 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Раздел 2/7. Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе хоз деят-ти у орг-и возник случаи, когда невозможна оплата безналичн путем (коммандировочн расходы, расх на хоз нужды и т.д.). в этом случае из кассы раб-м под отчет выдают наличн деньги. Раб-ки орг-и, получивш ден ср-ва на опред цели, наз-ся подотчетн лицами. Всилу этого возникают расчетн взаимоотн-я с раб-ми списочного состава, получившими ден аванс на предстоящ расходы. Выдача денег под отчет на команд расходы произв-ся в пределах сумм, причитающихся коммандировочн лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных, расходов по найму жилья и др. расходов. Время пребыв-я в ком-ке опред-ся по отметкам в коммандировочн удостоверении. Суточные исчисл-ся по факт числу дней в командировке. Подотчетн лица не позднее 3х дней после пребытия из командировки обязаны сдать в бухгалт-ю авансовый отчет с приложенными док-ми. Если не израсход-на сумма аванса, ее возвращ-т в кассу или получают из кассы перерасход ср-в. Выдача ден средств под отчет на цели, установл-е законодат-вом, работникам произв-ся как наличн, так и с исп-м карточек.

Юр лица выдают наличн деньги, в т.ч. с исп-м карточек под отчет в сроки, определяемые руководителем, включая день выдачи наличн денег под отчет.

1. Не > 3 раб дней на расходы, производимые в месте нахождения юр лица.

2. Не > 10 раб дней на расходы, производимые вне места нахождения юр лица.

3. До 30 раб дней в сумме, не превышающ размера 1 баз вел в целом по юр лицу.

Лица, получивш нал-е деньги, в т.ч. с исп-м корпорат-х карточек, под отчет расход-т их только на те цели, кот были оговорены при выдаче денег.

Выдача новых авансов одному и тому же раб-ку может быть осущ-на при условии полного отчета по ранее выданным авансам.

Учет расчетов с подотч лицами ведут на счете 71м. По дебету отраж-ся дебеторская зад-ть подотчетн лица перед организацией, а по кредиту – ее списание. Дебетовое сальдо показ-т дебеторскую зад-ть по выданному авансу, а кредитовое – сумму кредиторской зад-ти перед подотчетным лицом в случае перерасхода аванса.

Выданы деньги под отчет	71	50
Преобретены товары с оплатой из подотч сумм	41	71
Списаны по нормам расходы на служебн команд-ки	44/2	71
Возврат неисп-х подотч сумм	50	71