49. Учет расчетов с бюджетом.

П/п становится налогоплательщ. с момента гос. регистрации. Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. видам налогов. НДС, НДФЛ, НП отн. к федер-ым. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” (П). По К отражается начисление налогов в корр. с Д счетов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - НП, 70, 75 - ндфл. По Дт 68 - погашение зад-ти.

НДС – (косв. налог) относится к налогам, вкл-мым в цену реализации.

Объект н/обл-ия – выручка от реал-ции пр-ции (раб/усл). н/обл-ая база – ст-ть реал-ции тов., пр-ции, раб., усл. Исчисление: н/обл. база *18% / 100%

Расчетным путем: Общ. S / 118% * 18%

Налог. период – календ. мес. (если выр. < 1 млн.)

Уплата не позднее 20 числа мес., след за отч-ым.

Любая орг-ция м. выст. как прод-ц или пок-ль.

Покупатель: сч. 19 (А)

Д 10 К60 – отр. ст-ть получ-х от пст-ка мат-лов

Д 19/3 К 60 – отр. НДС уплач-ый

Д 60 К 51 – переч. д-ги за поставл. мат-л.

Д 68/НДС К 19/3 – уплач-ый НДС возмещ из бюдж.

Продавец: сч. 68 (А-П) (методом начисления)

Д 62 К90/1 – отр. выр-ка от реал-ции пр-ции.

Д 90/3 К68/НДС – нач. НДС к уплате в бюджет

Д 51 К62 – на р/с зачисл. выручка от продажи

Д 68/НДС К 51 перчисл. НДС в бюдж.

НП: ПБУ 18/02, гл. 25 НК РФ, прямой налог.

ставка 24%

Объект н/обл-ия – прибыль, получ-ая орг-цией (доходы уменьшенные на вел-ну расходов).

Усл. НП = бух.прибыль отч. года * 24%.

НП, подлеж. уплате в бюдж. в тек. периоде – тек. НП.

Тек. НП= усл. НП + ПНО + ОНА- ОНО (если они есть).

ЧП=приб. до налога – усл. НП –ПНО.

Д81-К68 – начислен НП; Д68-К51 – перечисл. НП.

НДФЛ: Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в денежной , так и в натур. формах.

Ставка 13%

Д70-К68/ндфл – начислен ; Д68-К51 – перечислен.

50. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие разл. виды ТМЦ, оказывающие услуги/работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т.д., либо одновременно.

Учет расчетов ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". (П)

Пример: Д 10 К60 – прин. к уч. МПЗ за плату

Д 19 –К 60 начисл. НДС

Д 60 К 51 – оплата с р/с

Д 68 К19 – поставл. к зачету НДС.

Если поставщику был выдан аванс, то эта сумма засчитывается(Д60 – К61).

С покупателями и заказчиками

Ведется на счете 62 "Расчеты с покуп и заказчиками".

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Д 62 К 90

При продаже ОС и НМА ст-ть им-ва по ценам продажи списывают в Д62 с К 91 "Прочие доходы и расходы". Поступление платежей: Д 50,51 К62.

На сч 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную пр-цию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. (Д62 К91 (+); Д91 К 62 (-))

Не погашенная в срок задолженность покупателей списывается с К62 в Д63 "Рез. по сомнит. долгам".