9. Налоговый вычет.

Если организация приобретает ценности, в стоимость которых включен НДС, то этот НДС называется "входным". Таким образом, "входной" НДС - это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.

"Входной" НДС может быть:

1) принят к вычету (возмещению);

2) отнесен на себестоимость продукции.

Принятие НДС к возмещению из бюджета возможно при единовременном выполнении трех условий:

1. Имеется счет-фактура поставщика, в котором НДС выделен отдельной строкой.

2. Товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС.

3. Товары (работы, услуги) оприходованы (приняты к учету) на баланс организации.

В случае если договором предусмотрена предварительная оплата приобретаемых ценностей, покупатель, оплативший предстоящую поставку, вправе принять к вычету НДС, начисленный с аванса, не дожидаясь оприходования ценностей на баланс. Но при этом обязательно от продавца должен быть получен счет-фактура на сумму аванса с выделенным НДС.

Воспользоваться правом на налоговый вычет организация может в течение трех лет после окончания налогового периода.

Если предприятие не получает права на налоговый вычет, то сумма "входного" НДС включается в стоимость приобретаемых ценностей, что означает, что она относится на стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), а затем включается в себестоимость продукции.

Если предприятие осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и освобожденные от НДС, то ему необходимо вести раздельный учет суммы "входного" НДС: по товарам, которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях. По приобретаемым ценностям, используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций, "входной" НДС необходимо разделить пропорционально доле выручки от этих операций.

Рис.1. Схема получения налогового вычета по НДС

10. Уплата ндс в бюджет.

Сумма налога, которую организации следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, начисленной по итогам налогового периода, и суммой "входного" НДС, принятого к налоговому вычету:

НДСбюд. = НДС нач. – НДСвх.

Таким образом, налоговый вычет позволяет не только избежать двойного налогообложения, но и уменьшает обязательства предприятия перед бюджетом.

В случае если сумма налоговых вычетов за отчетный период превысила сумму начисленного НДС, по заявлению налогоплательщика разница может быть возвращена из бюджета либо засчитана в счет будущих платежей.

НДС уплачивается по месту постановки на учет в налоговых органах равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца. При этом вероятна ситуация, что разделить общую сумму налога без остатка невозможно. Тогда первый и второй платежи нужно округлить до полных рублей в меньшую сторону, а последний - в большую. НДС можно уплатить досрочно. За просрочку уплаты организации начисляются пени.

Налоговые декларации по НДС организация представляет ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.