6. Налоговые ставки.

В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки основные – 0, 10 и 18%, и две ставки расчетные – 10/110 и 18/118.

Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ. В их числе:

– экспортируемые товары;

– товары (работы, услуги) в области космической деятельности и др.

Налогообложение по ставке НДС 10% производится при реализации:

1) общедоступных продовольственных товаров (макаронные изделия, крупа, молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, детское питание и т.д.);

2) товаров для детей по установленному Правительством РФ перечню;

3) периодических печатных изданий и книжной продукции по установленному перечню;

4) лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

5) скота и птицы в живом весе.

Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях.

Расчетные ставки применяются при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).

7. Порядок исчисления ндс.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога:

НДС = НБ x НС

При осуществлении операций, которые облагаются по разным ставкам НДС, необходимо учитывать их операции раздельно. При этом НДС исчисляется так:

НДС = (НБ1 x НС1) + (НБ2 x НС2) + (НБ3 x НС3),

где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

НС1, НС2, НС3 - ставки налога.

8. Предъявление ндс к уплате покупателю.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Он включается в цену продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает. При этом предъявление суммы НДС покупателю (заказчику) является одной из основных обязанностей налогоплательщиков НДС.

Для того чтобы правильно и своевременно исполнить эту обязанность, необходимо исчислить сумму налога и выделить её отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах.

Счет-фактура является обязательным документом при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Счет-фактура является документом налогового учета (налоговым свидетельством). В нем помещаются требования по учету налогов, включенных в цену товара: НДС и акциза.

После отправки продукции покупателю все первичные документы сдаются в бухгалтерию. На их основании бухгалтерия выписывает на имя покупателя счет-фактуру установленной формы. Счет-фактура должен быть отправлен (выставлен) покупателю не позднее 5-ти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю, второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур (в хронологическом порядке). Журнал должен быть прошнурован, страницы пронумерованы.

Счет-фактура регистрируется у предприятия-поставщика в Книге продаж. Книга должна быть прошнурована и скреплена печатью, а страницы пронумерованы. Допускается ведение Книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода она распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются, и Книга скрепляется печатью.

Покупатель регистрирует поступившие счета-фактуры в Книге покупок, которая ведется аналогично Книге продаж. Затем счета-фактуры подшиваются в специальном журнале учета (его страницы должны быть пронумерованы, а сам журнал прошнурован).

Для поставщика счет-фактура является основанием для начисления НДС, сумму которого он рассчитывает самостоятельно. Для покупателя наличие счета-фактуры является обязательным условием для налогового вычета. Покупателю важно проследить, чтобы счет-фактура был оформлен в соответствии с требованиями НК РФ. В противном случае этот документ не будет рассматриваться налоговыми органами в качестве основания для налогового вычета. Таким образом, отсутствие даже одного реквизита может служить основанием для отказа налогоплательщику в праве на налоговый вычет.

НК РФ предусматривает случаи, когда предприятия могут не составлять счет-фактуру, в том числе:

• при реализации товаров, выполнении работ и оказании платных услуг населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ) при условии выдачи покупателю кассового чека, в котором сумму НДС можно не выделять;

• если предприятие выполняет операции, не облагается НДС. В этом случае счет-фактура на реализуемые товары (работы, услуги) может быть выставлен, но в нем сумма НДС не выделяется либо на документе делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". В этих случаях вместо счетов-фактур применяются действующие бланки строгой отчетности либо действующие первичные документы, которые и регистрируются в Книге продаж;

• если организация применяет специальные налоговые режимы, то есть не является плательщиком НДС.

Счета-фактуры оформляются по установленным правилам. Они могут быть оформлены от руки либо напечатаны, не должны иметь подчисток и помарок. Исправления в счет-фактуру могут вносить только продавцы. Исправленный счет-фактура оформляется в случае, если исправления не касаются стоимостных показателей. В противном случае оформляется корректировочный счет-фактура. Оформленный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.