3. Объект налогообложения

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, то нет и оснований для уплаты налога. Объектами налогообложения по НДС являются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на возмездной или безвозмездной основе.

2. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. При этом должно выполняться условие - расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли (говорят, что они не уменьшают налогооблагаемую прибыль). Уменьшают налогооблагаемую прибыль те расходы, которые:

а) обоснованны (экономически оправданны);

б) документально подтверждены;

в) произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, которые налогоплательщик выполняет самостоятельно для себя. Поэтому если строительно-монтажные работы для предприятия выполняют исключительно подрядные организации, то объекта налогообложения не возникает.

4. Ввоз товаров на территорию РФ – это фактическое пересечение товарами таможенной границы и все последующие предусмотренные Таможенным кодексом РФ действия с товарами до их выпуска таможенными органами.

Операции, которые не признаются объектом налогообложения.

В ст.146 НК РФ указаны операции, которые не признаются объектом налогообложения, то есть исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется.

К ним относятся, например:

– передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;

– передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации;

– передача имущества участнику организации при его выходе из состава организации;

– передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации.

– наследование имущества;

– обращение в собственность брошенных вещей, клада;

– передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, и других объектов и сооружений органам государственной власти и органам местного самоуправления;

– передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

– выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках возложенных на них полномочий. Например, не облагается налогом плата:

- за услуги, оказываемые подразделениями вневедомственной охраны по охране имущества физических и юридических лиц на основе заключенных с ними договоров;

- взимаемая медицинскими вытрезвителями;

- взимаемая за вскрытие дверей в рамках аварийно-спасательных работ, которые проводятся Государственной противопожарной службой МЧС России и т.д.;

– операции по реализации земельных участков (долей в них).

– передача объектов ОС организациям, находящимся на бюджетном финансировании;

– реализация российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в г.Сочи 2014 года товаров (работ, услуг) и имущественных прав в рамках установленных соглашений.