- •Оглавление
- •Земельное право
- •Понятие земельных общественных отношений как предмета земельного права. Метод земельного права.
- •Субъекты земельных правоотношений.
- •Объекты земельных правоотношений.
- •Система земельного права.
- •Земельное право как отрасль права и его соотношение с другими отраслями права.
- •Земельное право как отрасль науки и учебная дисциплина.
- •Понятие земельных правовых норм. Виды земельных правовых норм.
- •Понятие земельных правоотношений. Виды земельных правоотношений.
- •9. Основания возникновения земельных правоотношений.
- •Гражданско-правовые договоры и иные сделки как основания возникновения и прекращения прав на землю.
- •Предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
- •Изъятие земельных участков для государственных или муниципальных нужд.
- •Реквизиция и конфискация земельного участка.
- •Прекращение права на земельный участок в случае совершения земельного правонарушения
- •Отказ от права на земельный участок.
- •Содержание земельных правоотношений.
- •Основания изменения и прекращения земельных правоотношений.
- •Истоки правового регулирования общественных земельных отношений. Правовое регулирование общественных земельных отношений по русскому земельному праву.
- •Правовое регулирование земельных отношений с 1861-го по 1917 г. (земельная реформа 1861 г., столыпинская реформа).
- •Правовое регулирование земельных отношений по советскому земельному праву.
- •Правовое регулирование земельных отношений в период проведения земельной реформы с 1991 г. По настоящее время (правовое обеспечение двух этапов земельной реформы).
- •Земельный кодекс 2001 г.
- •23. Понятие и система источников земельного права.
- •24. Конституционные основы земельного права.
- •25. Законодательные и иные нормативные правовые акты как источники земельного права.
- •26. Закон как источник земельного права.
- •27. Указы Президента рф как источники земельного права.
- •29. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации как источники земельного права.
- •30. Цели и задачи современного земельного законодательства и основные тенденции его развития.
- •31. Понятие земельных прав и обязанностей граждан как элемента содержания земельных правоотношений и как элемента правового статуса личности. Система земельных прав граждан и их объединений.
- •32. Земельные обязанности граждан.
- •33. Земельные права и обязанности иностранных граждан и лиц без гражданства.
- •34. Обязанности государства, органов местного самоуправления по обеспечению земельных прав граждан и их объединений.
- •35. Право собственности на землю и другие природные ресурсы.
- •36. Формы собственности на землю. Право частной собственности на землю.
- •37. Право государственной собственности на землю Российской Федерации.
- •38. Право государственной собственности на землю субъектов рф.
- •39. Право муниципальной собственности на землю.
- •40. Понятие и виды прав на землю лиц, не являющихся собственниками земельных участков.
- •41. Постоянное (бессрочное) пользование земельными участками.
- •42. Пожизненное наследуемое владение земельными участками.
- •43. Ограниченное пользование чужими земельными участками (сервитут).
- •44. Аренда земельных участков.
- •45. Безвозмездное срочное пользование земельными участками.
- •46. Содержание прав на землю лиц, не являющихся собственниками земельных участков.
- •47. Государственная регистрация прав на земельные участки и сделок с ними.
- •48. Правовая охрана земель: понятие, цели.
- •49. Понятие содержания охраны земель как комплекса мероприятий.
- •50. Правовое регулирование разработки федеральных, региональных и местных программ охраны земель.
- •51. Экологические, санитарно-гигиенические и иные требования к внедрению новых технологий, осуществлению программ мелиорации земель и повышения плодородия почв.
- •52. Правовое регулирование консервации земель.
- •53. Правовые основы мелиорации земель.
- •54. Понятие мелиорации земель как системы мер по коренному улучшению земель. Типы и вид мелиорации земель.
- •55. Порядок проведения мелиорации земель по действующему законодательству.
- •Глава VI. Порядок проведения мелиорации земель
- •56. Государственный мониторинг земель.
- •57. Государственный кадастр недвижимости.
- •58. Землеустройство.
- •59. Земельный контроль: понятие, виды.
- •60. Государственный земельный контроль: субъекты, их полномочия, порядок осуществления.
- •61. Перевод земель из одной категории в другую.
- •62. Полномочия Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации в области земельных отношений. - ?
- •63. Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии Минэкономразвития рф.
- •64. Полномочия Федерального агентства по управлению государственным имуществом в сфере использования и охраны земель.
- •65. Полномочия Министерства сельского хозяйства Российской Федерации в сфере использования и охраны земель.
- •66. Понятие экономического механизма в сфере использования и охраны земель.
- •67. Методы экономического регулирования в сфере использования и охраны земель.
- •68. Правовые основы платы и налога на землю.
- •69. Налоговые льготы.
- •70. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
- •71. Оценка земельных участков.
- •72. Арендная плата за землю.
- •73. Кадастровая стоимость земельного участка. Порядок проведения кадастровой оценки земель.
- •74. Признание права на земельный участок.
- •75. Восстановление положения, существовавшего до нарушения права на земельный участок, и пресечение действий, нарушающих право на земельный участок или создающих угрозу его нарушения.
- •76. Признание недействительным акта исполнительного органа государственной власти или акта органа местного самоуправления.
- •77. Возмещение убытков.
- •78. Рассмотрение земельных споров. Порядок передачи земельного спора на рассмотрение в третейский суд.
- •79. Понятие юридической ответственности за земельные правонарушения. Основания юридической ответственности за земельные правонарушения.
- •80. Виды земельных правонарушений.
- •81. Виды юридической ответственности за земельные правонарушения.
- •82. Возмещение вреда, причиненного земельными правонарушениями.
- •83. Административная ответственность за земельные правонарушения.
- •84. Уголовная ответственность за земельные правонарушения.
70. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей устанавливается в ст. 396 НК РФ.
Под исчислением налога понимается деятельность налогоплательщика и иных лиц, направленная на определение суммы. По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно указанной статье при исчислении суммы налога принимаются во внимание налоговый период, налоговая база, налоговая ставка и налоговые льготы. В случае установления дополнительно к налоговому периоду по конкретному налогу отчетных периодов, необходимо исчислять и уплачивать авансовые платежи. В конечной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет по истечении налогового периода, учитываются суммы авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов.
Итак ст. 396 в упрощенном варианте:
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сведения, указанные выше, представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Сумма авансового платежа , подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем 1/2 налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа, и 1/3 налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
Если отчетный период определен как квартал, суммы авансовых платежей исчисляются по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).