2.3. Внутрибанковский контроль

В бухгалтерии кредитной организации должны быть ра­ботники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, вклю­чая кассовые, операций.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыду­щем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, ,в других регистрах бухгалтерско­го учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтвер­ждены соответствующими документами, прошедшими конт­роль со стороны полномочных работников банка и подписан­ными ими при оформлении операций, правильно ли перене­сены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки — соот­ветствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отраже­ния операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиен­там выписок по счетам, правильность совершения исправи­тельных записей, если они делались.

Банки должны организовывать и осуществлять внутрен­ний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надеж­ности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

— обеспечение сохранности средств и ценностей;

— соблюдение клиентами положений по оформлению до­кументов;

— своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;-

— перечисление и зачисление средств в точном соответ­ствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

Цель внутреннего контроля — защита интересов инвесто­ров, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам про­водимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Банки осуществляют создание системы внутреннего кон­троля и формируют службы внутреннего контроля в соот­ветствии с Положением от 16 декабря 2003 г. № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организаци­ях и банковских группах".

Сведения о службе внутреннего контроля, о порядке ее образования и ее полномочиях должны быть отражены в ус­тавах банков.

Система внутреннего контроля создается банком в следу­ющих целях:

1) эффективности и результативности финансово-хозяй­ственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пас­сивами, включая обеспечение сохранности активов, управ­ления банковскими рисками, под которым понимается:

— выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятель­ности типичных возможностей понесения кредитной орга­низацией потерь и ухудшения ликвидности вследствие на­ступления связанных с внутренними и внешними фактора­ми деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;

— постоянное наблюдение за банковскими рисками;

— принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и инте­ресам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рис­ков;

2) достоверности, полноты, объективности и своевре­менности составления и представления финансовой, бух­галтерской, статистической и иной отчетности (для вне­шних и внутренних пользователей), а также информаци­онной безопасности (защищенности интересов кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфра­структуры, субъектов, осуществляющих сбор, формиро­вание, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом от­ношений);

3) соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных уча­стников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.

4) исключения вовлечения банка и участия его служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевремен­ного представления в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации сведений в органы государственной вла­сти и Банк России.

Исходя из указанных целей основные задачи внутренне­го контроля состоят в том, чтобы обеспечить:

1. Выполнение банком требований федерального законо­дательства и нормативных актов Банка России.

2. Определение в документах и соблюдение установлен­ных процедур и полномочий при принятии любых реше­ний, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов.

3. Принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и на­рушений в деятельности банка.

4. Выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности.

5. Сохранность активов (имущества) банка.

6. Адекватное отражение операций банка в учете.

7. Надлежащее состояние отчетности, позволяющее по­лучать адекватную информацию о деятельности банка и свя­занных с ней рисках.

8. Эффективное функционирование внутреннего аудита банка.

9. Эффективное взаимодействие с внешними аудитора­ми, органами государственного регулирования и надзора, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотруд­никами банка законодательства, нормативных актов и стан­дартов профессиональной деятельности.

Под рисками банковской деятельности следует понимать возможность утери ликвидности и финансовых потерь, свя­занную с внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность банка.

Внутренний контроль в банках должен быть направлен на ограничение рисков и на обеспечение порядка проведения операций и сделок, который способствует достижению уста­новленных банком целевых ориентиров деятельности, при соблюдении требований законодательства, нормативных ак­тов Банка России, стандартов профессиональной деятельно­сти и правил деловых обычаев.

Внутренний контроль рекомендуется осуществлять по линии административного и финансового контроля.

Административный и финансовый контроль осуществля­ется в предварительном, текущем и последующем порядке.

Административный контроль состоит в обеспечении про­ведения операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с определенными банком полномочи­ями и процедурами принятия решений по проведению опе­раций.

Финансовый контроль состоит в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятой и закрепленной документами политикой банка применительно к разным ви­дам финансовых услуг и их адекватного отражения в учете и отчетности.

Административный и финансовый контроль должны с достаточной степенью надежности удостоверить, как мини­мум, следующее:

— доступ сотрудников банка к имуществу банка, к осуществлению операций по счетам клиентов и кредито­ров допускается только в строгом соответствии с надлежащим образом удостоверенными полномочиями сотруд­ников;

— операции отражаются в учете в соответствии с установленными Банком России требованиями, реально отража­ют состояние активов и пассивов банка и обеспечивают со­ставление установленных форм отчетности;

— данные учета активов и пассивов банка надлежащим образом подтверждаются как с точки зрения их охвата, так и с позиций периодичности проверок соответствия, и при наличии отклонений предпринимаются необходимые действия, направленные на ликвидацию расхождений.

Предварительный контроль

Система внутреннего контроля должна начинаться с контроля за подбором и расстановкой кадров. При этом необходимо исключить возможность принятия решений, затрагивающих финансовое состояние банка, лиц с сомнительной деловой и общественной репутацией, недостаточно компетентных для принятия соответствующих решений. Для достижения этой цели службы работы с персоналом и] обеспечения безопасности должны иметь четкие критерии квалификационных (образование, стаж) и личностных ха­рактеристик сотрудников применительно к содержанию ра­боты и объему ответственности. Служба внутреннего кон­троля осуществляет контроль за соблюдением установлен­ных критериев, а по определенному кругу работников, которые в силу служебного положения принимают реше­ния от имени всего банка, согласовывает назначение на должность.

Служба внутреннего контроля проверяет:

— содержание заключенного с работником трудового со­глашения (контракта);

— наличие документа (служебной инструкции), строго регламентирующего должностные обязанности сотрудника до того, как он непосредственно приступил к исполнению слу­жебных обязанностей.

Текущий контроль

В процессе исполнения работником возложенных на него обязанностей службой внутреннего контроля контролиру­ются:

— эффективность и работоспособность систем, контроли­рующих соблюдение работником установленных правил со­вершения банковских операций и иных операций, осуществ­ляемых на уровне кредитной организации и соответствую­щего структурного подразделения. Под эффективностью и работоспособностью систем контроля понимается наличие процедур и механизмов, исключающих выход работника за пределы установленного ему объема и состава банковских операций, соответствие условий осуществляемых работни­ком сделок и операций общей политике привлечения или раз­мещения ресурсов банка;

— соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

Объектом внутреннего контроля в обязательном порядке являются:

— соблюдение индивидуальных лимитов открытых позиций дилеров и брокеров;

— объемы выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;

— установление объема операций и сделок, выше которого решения о проведении сделки или операции принима­ются вышестоящим руководителем или постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом, прав­лением и т. п.).

Последующий контроль

Служба внутреннего контроля контролирует:

— корректность ведения работником первичной докумен­тации;

— проведение в полном объеме установленных в банке процедур сверки, согласования и визирования;

— процедуру формирования на базе документов балансовых данных.

Проверка производится с точки зрения полноты, своевременности и правильности отражения в балансе банка и формах отчетности (внутренних и установленных Банком России) его операций.

Объектом системы внутреннего контроля является регулярность рассмотрения результатов проведенных работником операций вышестоящим руководителем.

Служба внутреннего контроля осуществляет контроль эффективностью применения процедур защиты конфиденциальной банковской информации, за доступом работников имеющейся в банке информации в зависимости от их компетенции, установленной и внутренними регламентирующими документами.

Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка; она должна быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутренне! контроля.

Лица, назначенные на должности в службе внутрен­него контроля, не вправе исполнять иные обязанности в банке.

Служба внутреннего контроля и ее сотрудники обязаны:

— организовывать постоянный контроль путем регуляр­ных проверок деятельности подразделений банка и отдель­ных сотрудников на предмет соответствия их действий тре­бованиям законодательства, нормативных актов и стандар­тов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику бан­ка, должностным инструкциям;

— обеспечивать постоянный контроль за соблюдением со­трудниками банка установленных процедур, функций и пол­номочий по принятию решений;

— разрабатывать рекомендации и указания по устране­нию выявленных нарушений;

— осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений; '

— обеспечивать полное документирование каждого фак­та проверки и оформлять заключения по результатам прове­рок, отражающие все вопросы, изученные в ходе провер­ки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинар­ного и иного воздействия к нарушителям;

— обеспечивать сохранность и возврат полученных от со­ответствующих подразделений документов;

— представлять заключения по итогам проверок руковод­ству банка и соответствующих подразделений банка для при­нятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных сотрудников банка;

— своевременно информировать руководство банка:

1) обо всех вновь выявленных рисках;

2) обо всех выявленных случаях нарушений сотрудника­ми законодательства, нормативных актов, внутренних рас­поряжений;

3) обо всех выявленных нарушениях установленных бан­ком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля;

4) о мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах.

Проверку состояния внутреннего контроля в банках осуществляет Центральный банк России.

Банки представляют отчеты о состоянии внутреннего контроля в Банк России один раз в год в составе годового отчета.

Обо всех существенных изменениях системы внутреннего контроля банк в трехдневный срок обязан уведомить территориальное учреждение Банка России.

Банки, имеющие филиалы, представляют отчет о состоянии внутреннего контроля в территориальные учреждениях Банка России по месту нахождения головного офиса. Отче о состоянии внутреннего контроля включает информацию контроле за деятельностью территориальных подразделений: банка.