Вопрос 11. Учет собственных средств предприятия.

1) Учет уставного капитала. – стоимостное выражение вкладов собственников орг-ии в имущество при её создании.

Величина уставного капитала определяется номинальной стоимостью долей его участников. Размер каждой доли устанавливается в учредительных документах в % или как отношение к общей сумме уставного капитала. Размер УК должен быть в ОАО не меньше 100 000 руб., в ЗАО и ООО не менее 10 000 руб. Законад-м установлено, что на момент гос.регистрации УК должен быть оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся не оплаченной доля УК подлежит оплате в течении первого года деят-ти орг-ии. Бухгалтерский учет операций по движению средств УК ведётся на сч.80 «УК».

80/1- объявленный капитал

80/2- подписной капитал

80/3- оплаченный капитал.

При формировании УК делаютя проводки:

Д 75 К 80/1- отражен УК, предложенный к гос.регистрации

Д 80/1 К 80/2- отражено распределение УК по номинальной доле участников

Д 80/2 К 80/3- оплачен подписной капитал.

Вкладами в УК могут быть:

1. денежные средства Д 50,51,52 К 75/1

2. ценные бумаги Д 58 К 75/1

3. нематериальные активы Д 08 К 75/1

Д 04 К 08

4. основные средства Д 08 К 75/1

Д 01 К 08

5. прочие ценности Д 10 К 75/1

Оценка неденежных вкладов участников производится в соответствии с решением общего собрания учредителей при условии его единогласного принятия. Она должна быть произведена независимым оценщиком. В учете будут сделаны записи на суммы, определённые независимым оценщиком.

По решению учредителей в процессе деятельности орг-ии УК может быть увеличен:

1. за счет имущества орг-ии

2. за счет дополн-х вкладов участников или третьих лицц, принимаемых в состав учредителей.

Увеличение размеров УК может производиться за счет средств добавочного капитала или за счет чистой прибыли:

Д 83 К 80- за счет добавочного капитала

Д 84 К 80- за счет нераспределенной прибыли

Д 75/1 К 80- за счет взносов учредителей.

Сумма на которую увел. УК, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капитала, т.е.: Ач≥ УК+РК,

где Ач- стоимость чистых активов.

В течении своей деятельности орг-ия может, а в отдельных случаях обязана произвести операции по уменьшению размера УК. Уменьшение УК должно производиться в обязательном порядке в след.случаях:

1) неполной оплаты участниками своих взносов в УК в течении года после регистрации

2) превышение размера УК над величиной чистых активов по итогам работы во втором и последующих финансовых годах после регистрации.

Д 80 К 75/1-отражено уменьшение УК,если он не оплачен учредителями

Д 80 К 84-отражено уменьшение УК.

2) Учет резервного капитала.

Ведётся на счете 82 «Резервный капитал».

Создание РК является обязательным для акцион-х обществ. ФЗ «Об акцион-х обществах» установлено требование образованич РК, размер которого должен составлять не менее 5% от уставного капитала. При этом % обязательных ежегодных отчислений в РК должен быть не менее 5% от чистой прибыли.

РК акцион-х обществ предназначен для покрытия убытков или для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Д 84 К 82- направлена нераспред.прибыль на формирование РК.

РК может быть использован для начисления дивидендов по привилегированным акциям при недостаточных средствах чистой прибыли.

Д 82 К 84- средства РК направлены на погашение убытка

Д 82 К 66- РК направлен на погашение краткосрочных облигаций ОАО

Д 82 К 67- РК направлен на погашение долгосрочных облигаций ОАО.

Для предприятия с иностр.инвестициями размер РК составляет не менее 25% его устав.капитала.

ООО, кооперативы и другие коммерческие орг-ии могут создавать РК, если это предусмотрено уставом.

Синтетич.учет РК ведется в журнале-ордере № 12.

3) Учет добавочного капитала- это источник увелич-я стоимости имущества орг-ии.

83 «Добавочный капитал» ведется по кредиту счета за счет:

- увелич.стоимости ОС в результате переоценки

-эмиссионого капитала

-направления в него части чистой прибыли

-образования курсовой разницы при взносе в УК иностр.валюты.

Орг-ии имеют право не чаще одного раза в год переоценивать объекты ОС. Сумма дооценки ОС в результате переоценки относится на ДК

Д 01 К 83

Сумма дооценки объекта ОС, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие периоды и отнесенной на счет прочих расходов, относится к прочим доходам отчетного периода.

Эмиссионный доход образуется у орг-ий при продаже акций ОАО по рыночной цене вашего номинала: Д 75 К 83

В качестве взноса в УК может быть внесена иностранная валюта. При этом в современных условиях возникает, как правило, положительная курсовая разница, т.е. разность между официальными курсами иностранной валюты ЦБ РФ на дату гос-й регистрации орг-ии. Курсавая разница учитывается в составе ДК.

К добав-у капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы орг-ей на финансирование долгосроч.инвестиций:

Д 86 К 83

Д83 К 01- погашения сумм снижения стоимости ОС в результате переоценки (уценки)

Д83 К 75; Д83 К 80 – направления средств на увеличение УК

Д83 К 84- погашения убытка

Д83 К 75- распределения сумм между учредителями орг-ии

При выбытии ОС сумма его дооценки переносится с ДК в нераспр-ю прибыль орг-ии:

Д83 К 01

Аналетический учет по сч 83 организуется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформирован ДК.

Синтетический учет ДК ведется в ж-о № 12.