3.5. Информация, содержащаяся в других формах финансовой отчетности и использование её для анализа и принятия управленческих решений

Не менее важной формой финансовой отчетности, чем бухгалтерский баланс и «Отчет о прибылях и убытках», является «Отчет о движении денежных средств». Этот отчет составляется в отличие от «Отчета о прибылях и убытках» по кассовому методу, т. е. по фактическому поступлению и выбытию денежных средств.

В данной отчетности показывается фактическое движение денежных средств за отчетный период независимо от времени проведения операции по ним.

Этот отчет интересует, в первую очередь, инвесторов и поставщиков товаров. На основе этой отчетности видно насколько предприятие платежеспособно в расчетах с платежами, по которым наступает срок оплаты.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации о получении и выплатах денежных средств предприятия в течение отчетного периода. Этот отчет дает для предпринимателей, инвесторов и менеджеров ответы на вопросы:

1. Откуда были получены денежные средства в течение отчетного периода?

2. Как были потрачены денежные средства за отчетный период?

3. Насколько изменилось сальдо счета денежных средств за отчетный период?

Поступление (приток) и выплаты (отток) денежных средств в течении отчетного периода классифицируются в отчете о движении денежных средств по трем различным видам деятельности: текущая (операционная), инвестиционная и финансовая.

Текущей (операционной) деятельностью является деятельность, которая прописана в уставе организации. К этой группе относятся следующие статьи:

1. «Средства, полученные от покупателей, заказчиков».

2. «Прочие доходы»

3. «Денежные средства направленные»:

• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;

• на оплату труда;

• на выплату дивидендов, процентов;

• на расчеты по налогам и сборам;

• на прочие расходы.

Инвестиционная деятельность включает в себя выдачу займов и сбор по займам, приобретение и выбытие инвестиций (долговые и долевые ценные бумаги) и основных средств.

Финансовая деятельность включает статьи обязательств и собственного капитала, связанные с получением ресурсов от владельцев и выплатой им вознаграждения по их инвестициям (и возврат инвестиций), а также заем денег у кредиторов и погашение сумм задолженности.

В «Отчете о движении денежных средств» приводятся также данные об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода. По каждой группе подводится итог чистых денежных средств, который определяется как разница между суммой притоков и оттоков денежных средств, а также в конце отчета имеется статья «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», за отчетный период.

Ценность этого отчета заключается в том, что он дает возможность пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость предприятия, с которым они имеют или предполагают иметь дело.

Ликвидность – это способность предприятия рассчитаться с краткосрочной задолженностью имеющимися средствами. Платежеспособность – это способность предприятия погашать задолженность, по которым наступил срок оплаты. Финансовая гибкость – это способность предприятия своевременно реагировать и адаптироваться к неблагоприятной финансовой обстановке и неожиданным потребностям и возможностям.

Все это требует от пользователей финансовой отчетности умения читать и анализировать данные, приведенные в отчете о движении денежных средств.

В «Отчете об изменениях капитала» представлена информация об изменениях, происшедших с собственным капиталом, в целом и по их видам за предыдущий и отчетный периоды. Он является дополнением к данным, приведенным в бухгалтерском балансе в разделе 3 «Капитал и резервы» На основании этой отчетности можно произвести вертикальный и горизонтальный анализ состояния, движения и распределения собственного капитала предприятия.

Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов: