- •Глава 3. Информационная база финансового менеджмента
- •3.1. Понятие и пользователи финансовой отчетности предприятия
- •3.2. Принципы построения и требования, предъявляемые к финансовой отчетности
- •Содержание и показатели бухгалтерского баланса
- •Бухгалтерский баланс оао «Вымпел» на 1 января 2008 года
- •Раздел 2 актива баланса называется «Оборотные активы», т. Е. Вся сумма оборотных средств, которую можно разделить на три группы:
- •Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» состоит из следующих подразделов:
- •3.4. Отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчете о прибылях и убытках
- •3.5. Информация, содержащаяся в других формах финансовой отчетности и использование её для анализа и принятия управленческих решений
- •Раздел 1 «Изменение капитала».
- •Раздел 2 «Резервы».
- •Контрольные вопросы
- •Учебная ситуация
- •Рекомендуемая литература:
Бухгалтерский баланс оао «Вымпел» на 1 января 2008 года
(сумма в тыс. руб.)
АКТИВ |
|||
Наименование разделов и статей баланса |
№ строки |
На начало года |
На конец года |
1. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения |
110 120 130 140 |
– 9065 3923 39 |
– 9739 3175 57 |
Итого по разделу 1 |
190 |
13027 |
12971 |
2. Оборотные активы Запасы и затраты в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенное производство готовая продукция и товары для реализации Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы |
210
211 213 214
230
240 250 260 270 |
11520
8925 909 1686
230
2019 500 351 – |
12631
7588 966 4097
350
3131 865 304 - |
Итого по разделу 2 |
290 |
14620 |
17281 |
Баланс |
300 |
27647 |
30252 |
ПАССИВ |
|||
3. Капитал и резервы Уставный капитал Добавленный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль |
410 420 430 470 |
13211 294 4568 1362 |
13211 203 3756 3459 |
Итого по разделу 3 |
490 |
19435 |
20629 |
4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
510 |
95 |
105 |
Итого по разделу 4 |
590 |
95 |
105 |
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность В том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Доходы будущих периодов |
610 620
621 624
625 626 628 640 |
947 7170
3485 124
78 3342 141 – |
1307 7737
4234 160
60 2685 598 474 |
Итого по разделу 5 |
690 |
8117 |
9518 |
Баланс |
700 |
27647 |
30252 |
Что касается капитала, являющегося самостоятельным элементом финансовой отчетности организации, то сведения о нем в балансе приводятся по соответствующей классификации капитала. Известно, что капитал, прежде всего в зависимости от источников образования, подразделяется на средства, полученные от инвесторов, которые составляют уставный (складочный) капитал, и на средства, остающиеся как часть прибыли, называемой нераспределенной и отражаемой в балансе в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года.
В отличие от кредиторов инвесторы обладают лишь правом остаточного иска, так как при ликвидации организации инвесторам достается только то, что остается после платежей по обязательствам организации.
В активе баланса средства распределены по двум разделам:
Раздел 1. «Внеобортные активы».
Раздел 2. «Оборотные активы».
В пассиве баланса источники средств распределены по трем разделам:
Раздел 3. «Капитал и резервы».
Раздел 4. «Долгосрочные обязательства».
Раздел 5. «Краткосрочные обязательства.
Баланс, приведенный в таблице 3.1, представляет собой форму вертикального баланса, так как пассив расположен после актива, в отличие от горизонтального, когда актив и пассив расположены напротив друг друга.
В разделе 1 актива баланса «Внеоборотные активы» показываются активы, которые носят характер длительного пользования (материально-вещественные средства, ценные бумаги, долгосрочные инвестиции). В балансе они сгруппированы по следующим статьям:
В подразделе «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов, отражающее имущественные права на пользование землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, интеллектуальной собственностью, товарными запасами, «ноу-хоу» и др.
Нематериальными активами считаются:
исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образцы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т. п.);
организационные расходы (затраты, которые связаны с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставный капитал);
деловая репутация организации.
Кроме того, в составе нематериальных активов показываются и результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).
Лицензии и компьютерные программы, на которые у фирмы нет исключительных прав, относятся как расходы будущих периодов, т. е. в оборотных средствах.
Расшифровка состава нематериальных активов приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Основные средства – материально-вещественные ценности, действующие в неизменной форме в течение длительного времени (более года) стоимостью свыше определенного лимита за единицу, утрачивающие свою стоимость по частям. В балансе они показываются по остаточной стоимости.
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец отчетного года приводится в «Приложении к бухгалтерскому балансу» (форма № 5).
Незавершенное строительство – стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хозяйственным или подрядным способом, а также затраты на формирование основного стада, на геологоразведочные работы и суммы авансов и средств, предоставленных во временное пользование в виде авансов, выданных предприятием на эти цели.
К этой группе относятся капитальные вложения, т. е. расходы:
– на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;
– на покупку нематериальных активов, не принятых на учет;
– на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;
– по незаконченному капитальному строительству;
– на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
По этой статье также учитывается покупная стоимость ценных бумаг, на которые права собственности еще не перешли.
Доходные вложения в материальные ценности – имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. По этой строке нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации.
В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные организацией другим организациям займы.
Долгосрочные финансовые вложения в отчетном году могут стать краткосрочными, если срок возврата наступает в отчетном году. Это должно быть отражено в пояснительной записке к бухгалтерскому отчету.
Отложенные налоговые активы. По этой статье отражаются суммы налоговых отчислений, образующихся в результате начисления и уплаты налогов, больше чем предусмотрено по налоговому учету и будут учтены при уплате налогов в следующем отчетном периоде.