![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •1. Понятие, предмет, методы и система финансового права
- •2. Принципы финансового права
- •3. Источники финансового права
- •4. Финансово-правовые нормы
- •5. Виды финансово-правовых норм
- •6. Различия между публичными и частными финансами.
- •7. Понятие финансов
- •8. Распределительная функция финансов
- •9. Контрольная функция финансов
- •10. Централизованные финансы
- •11. Финансовые правоотношения
- •12. Финансовая система государства
- •13. Правовые основы финансовой деятельности государства
- •14. Принципы финансовой деятельности государства
- •15. Финансово-правовые акты государства государственных органов
- •16. Формы и методы финансовой деятельности государства
- •17. Участники финансовой деятельности государства
- •18. Финансовые органы государства
- •19. Финансовый контроль
- •20. Виды и органы финансового контроля. Комитет государственного контроля как орган финансового контроля
- •21. Налоговые органы в сфере финансового контроля
- •22. Органы Министерства финансов в сфере финансового контроля
- •23. Участие банковской системы в финансовом контроле
- •24. Фсзн как орган финансового контроля
- •25. Ведомственный и независимый финансовый контроль
- •26. Формы и методы финансового контроля
- •27. Правовое определение бюджета
- •28. Структура бюджета
- •29. Понятие и предмет бюджетного права
- •30. Бюджетное устройство, принципы бюджетного процесса
- •31. Понятие бюджетного процесса, его принципы
- •32. Участники бюджетного процесса, его стадии
- •33. Стадия составления проекта республиканского бюджета
- •34. Стадии рассмотрения, утверждения и исполнения республиканского бюджета
- •35. Бюджетная классификация
- •36. Понятие и система государственных доходов
- •37. Понятие и виды налогов
- •38. Плательщики налогов и элементы налогообложения
- •39. Источники налогового права
- •40. Общая характеристика республиканских налогов
- •41. Общая характеристика местных налогов и особых режимов налогообложения
- •42. Налоговое обязательство, его содержание и основания возникновения
- •43. Общая характеристика налогового контроля
- •44. Формы налогового контроля
- •45. Виды налоговых проверок, порядок их оформления и обжалования решений налоговых органов
- •Принципы финансового права
37. Понятие и виды налогов
Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Налог обладает следующими отличительными чертами:
1) Обязательность. Налог – не добровольный, а обязательный платеж. Его уплата обеспечивается механизмом государственного принуждения;
2) Индивидуальная безвозмездность означает, что уплата налога не порождает встречной обязанности государства по отношению к конкретному налогоплательщику. Налог взимается для покрытия общественный потребностей, безотносительно к нуждам каждого налогоплательщика в отдельности;
3) Односторонний характер установления. Органы государственной власти, устанавливая и вводя налоги, не согласовывают вопросы налогообложения с плательщиками. Более того, в ряде стран законодательство содержит прямой запрет на проведение референдумов по установлению налогов;
4) Нецелевой характер налога означает его поступление в государственные фонды (бюджеты), которые используются для удовлетворения общественных потребностей.
Эти четыре признака и позволяют отличать налоги от иных обязательных платежей, например, от сборов и пошлин.
Налоги выполняют 2 основные функции: фискальную и регулирующую.
Фискальная функция налогов состоит в изъятии и перераспределении части национального дохода через бюджетную систему. Налоги – основной источник доходов бюджетов.
Регулирующая роль проявляется в использовании налогов как механизма управления экономическими процессами в обществе, например, стимулирования отдельных отраслей производства (например, сельского хозяйства), регулирования уровня доходов населения (установление прогрессивной шкалы подоходного налога, предоставление малоимущим налоговых льгот).
38. Плательщики налогов и элементы налогообложения
Налог считается установленным, если определены плательщик и обязательные элементы налогообложения – объект, налоговая база, налоговая ставка (ставки), налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. В качестве дополнительного (факультативного) элемента выступают льготы по налогу.
Плательщики налогов – это организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Все плательщики налогов подразделяются на 2 основные группы: резиденты и нерезиденты. Цель данной классификации – установить объем налоговой обязанности плательщика.
Резиденты несут полную налоговую обязанность по всем своим доходам и имуществу, как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Статус налоговых резидентов Республики Беларусь имеют белорусские организации, то есть организации с местом нахождения (местом государственной регистрации) в Республике Беларусь. Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.
Физические лица являются налоговыми резидентами Республики Беларусь если они фактически находятся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году (включая время, на которое эти лица выезжали за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку или на учебу). Физические лица – резиденты обязаны уплачивать налоги в Республике Беларусь со всех своих доходов и имущества. Физические лица – нерезиденты – уплачивают налоги только по доходам, полученным из источников в Республике Беларусь.
Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Налоговая база измеряется определенной величиной (бел. руб., 1 га, 1 м3, 1 т), которая называется единицей налогообложения.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Например, для физических лиц земельный налог, налог на недвижимость и подоходный налог определяется налоговым периодом в один календарный год.
Порядок исчисления налога. Исчисление суммы налога, сбора (пошлины) производится непосредственно плательщиком. Он самостоятельно высчитывает сумму налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, льгот. В отдельных случаях обязанность исчисления налога возлагается на налоговый орган, например, исчисление земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц. Такая обязанность может быть возложена также и на налогового агента, т.е. лицо, являющееся источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу актов налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговые агенты исчисляют, например, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянные представительства, при выплате доходов в Республике Беларусь; подоходный налог при выплате нанимателем заработной платы работникам.
Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налогов может производиться в наличном или безналичном порядке, в белорусских рублях или иностранной валюте, посредством разового внесения всей суммы налога или с уплатой авансовых платежей.
Налоговые льготы выступают факультативным элементом налогообложения. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговые льготы устанавливаются в виде: освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины); дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины); пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок; возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины).
Налоговый кодекс Республики Беларусь не допускает предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Этим плательщикам может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней или нормативного распределения выручки. Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и законами, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.
При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять документы, подтверждающие право на льготы.