5. Бюджет предприятия: процесс разработки и реализации.

Современная система управления финансами требует координации принимаемых решений путем разработки и контроля исполнения системы бюджетов предприятия. Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Посредством бюджетирования реализуются текущее и оперативное финансовое планирование, обеспечивается их взаимосвязь и подчиненность финансовой стратегии предприятия.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Процесс бюджетирования - это целостная система планирования, учета и контроля на уровне предприятия в рамках принятой финансовой стратегии. Бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый для определенного периода времени, показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

Бюджеты нужны предприятиям для достижения многих целей. Они не только помогают в планировании и координации экономической деятельности, служат основой для оценки эффективности деятельности предприятия, но и используются так же как средства управления и стимулирования. Проводя финансовый анализ составленных бюджетов предприятия, можно еще на стадии планирования оценить финансовую состоятельность отдельных видов его деятельности, а также решить проблему оптимизации денежных потоков, сбалансированности источников поступления денежных средств и их использования, определить объем и формы, условия и сроки внешнего финансирования.

Бюджетирование — это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. Процесс составления, принятия годового бюджета организации (предприятия) и последующий контроль за его использованием называется бюджетированием. В мировой практике бюджетирование — это элемент менеджмента, ориентированный на управление организацией (в денежных показателях), представляющий собой методологию планирования, учета и контроля движения денежных средств и финансовых результатов. Наличие процедуры бюджетирования является нормой для зарубежных компаний и в последние годы уже становится нормой в России.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

• обеспечение текущего планирования;

• обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

• обоснование затрат предприятия;

• создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

• исполнение требований законов и контрактов.

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1) Подготовка операционного бюджета.

2) Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджета продаж;

• бюджета производства;

• бюджета производственных запасов;

• бюджета прямых затрат на материалы;

• бюджета производственных накладных расходов;

• бюджета прямых затрат на оплату труда;

• бюджета коммерческих расходов;

• бюджета управленческих расходов;

• прогнозного отчета о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся:

• Инвестиционный бюджет;

• Бюджет денежных средств;

• Прогнозный баланс.

• Система операционных и финансовых бюджетов представлена на рис.15.4.1.

Рис.15.4.1.

Структура общего бюджета предприятия

Бюджет

продаж

Бюджет

капитальных вложений

Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет

коммерческих расходов

Бюджет

движения

денежных средств

Бюджет

производства

Бюджет

производственной себестоимости

Бюджет полной себестоимости

Бюджет

закупки

Бюджетный отчет

о прибылях

и убытках

Бюджетный баланс

Бюджет

по труду

Бюджет

общецеховых расходов

Бюджет цех. себестоимости

13